会计准则与所得税制度差异及其协调的研究

发布时间：2017-04-16 07:10

  本文关键词：会计准则与所得税制度差异及其协调的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来,我国的会计规范和所得税制度进行了一系列循序渐进的改革。2006年2月15日,财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系。2014年7月,财政部又修订了包括职工薪酬在内的5项具体准则,新增了3项具体准则。与此同时,所得税制度也在发生变化。2007年3月16日,十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,同年12月6日发布了所得税法实施条例,且此后的每年都会发布很多条例。随着会计准则和所得税制度的改革和修订,二者之间的差异也逐渐扩大。对于同一业务,会计上对其进行确认,而税法上则不确认,最终造成会税之间的差异,并产生异常繁杂的所得税纳税调整。本文通过对会计准则和所得税制度差异及协调的研究,主要有两层意义：(1)在寻找差异的同时分析差异产生的原因,丰富和完善我国的财务会计理论和税收理论；(2)基于对企业会计准则和企业所得税法实施条例的微观对比,分析在具体经济业务中会计处理与税务处理的差异,并寻找协调路径,降低企业的涉税风险、会计核算成本和税收遵从成本,以及税务机关的征税成本。 文章主要以会计和税收差异产生的理论基础为依据,采取文献分析法、对比分析法等研究方法,基于《企业会计准则》和《企业所得税法》的相关规定,通过分析会计和税收对同一对象的不同处理,结合差异产生的理论基础、原则及具体业务,找出可缩小点和不可缩小点。对于可缩小点,分别从宏观方面和微观方面进行协调；而对于不可缩小点,则通过涉税信息的披露进行协调。 基于本文的研究和阐述,笔者认为：(1)会税差异的存在是必然的,不可能完全消除,但可以缩小；(2)会税差异的协调是一个“双向协调”的过程,由于会计准则具有前瞻性,在制度上以企业所得税法向会计准则的协调为主,在涉税信息披露上以会计准则向企业所得税法的协调为主；(3)企业编报涉税信息披露表是解决获取企业涉税信息的一个重要途径。
【关键词】：会计准则 所得税制度 差异 协调
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;D922.22
【目录】：

• 中文摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 1 绪论8-19
• 1.1 研究背景及意义8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 国内外研究状况10-14
• 1.2.1 国外研究状况10-11
• 1.2.2 国内研究状况11-14
• 1.2.3 国内外研究简要评述14
• 1.3 研究的基本思路和方法14-15
• 1.4 本文主要内容和基本框架15-18
• 1.4.1 本文的主要内容15-16
• 1.4.2 本文研究的基本框架16-18
• 1.5 本文的创新点18-19
• 2 会计与税收差异的界定及产生的理论基础19-29
• 2.1 会计与税收差异的界定19-21
• 2.2 会计与税收差异产生的理论基础21-29
• 2.2.1 克拉尼斯基定理21-22
• 2.2.2 会计与税收的关系22-25
• 2.2.3 会税模式25-29
• 3 我国企业会计准则和所得税法差异协调的必要性和可行性29-35
• 3.1 会税差异协调的必要性29-32
• 3.1.1 降低税收征管成本,提高税收征管效率29-30
• 3.1.2 避免或减少涉税风险30-31
• 3.1.3 防止税源流失31
• 3.1.4 增强会计信息的可靠性31-32
• 3.2 会税差异协调的可行性32-35
• 3.2.1 理论上的可行性32-33
• 3.2.2 实践上的可行性33-35
• 4 我国企业会计准则与所得税法的差异及其分析35-49
• 4.1 目的差异35-36
• 4.2 原则差异36-39
• 4.2.1 会计注重谨慎性原则.税法注重确定性原则37-38
• 4.2.2 会计注重权责发生制原则,税法注重“权责发生制与收付实现制相结合”原则38
• 4.2.3 会计注重实质重于形式原则,税法注重“实质课税”原则38-39
• 4.2.4 会计注重公允价值原则,税法注重历史成本原则39
• 4.3 前瞻性差异39-40
• 4.4 具体业务差异40-47
• 4.4.1 收入确认的差异40-44
• 4.4.2 费用确认的差异44-47
• 4.5 可缩小差异和不可缩小差异的划分47-49
• 5 企业会计准则和所得税法差异协调的原则和路径49-62
• 5.1 会税差异协调的原则49-51
• 5.1.1 成本效益原则49
• 5.1.2 权威性和严肃性原则49-50
• 5.1.3 “双向协调”原则50
• 5.1.4 可操作性原则50
• 5.1.5 稳中推进原则50-51
• 5.2 会税差异协调的路径51-62
• 5.2.1 会计准则和所得税法制度层面的协调52-54
• 5.2.2 会计准则和所得税法具体业务层面的协调54-62
• 结语62-63
• 参考文献63-65
• 攻读硕士学位期间完成的科研成果65-66
• 致谢66

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 盖地;;税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J];会计研究;2006年02期

2 黄福基;;新企业所得税法与新会计准则的差异与处理研究[J];中国商贸;2012年15期

3 王春琳;;无形资产会计与税法差异在企业纳税筹划中的运用[J];中国集体经济;2011年34期

4 吴冬辉;;浅析税法与会计的差异[J];科技资讯;2010年12期

5 赵妍;;我国会计制度与所得税法差异的外在表现形式[J];知识经济;2013年04期

  本文关键词：会计准则与所得税制度差异及其协调的研究，由笔耕文化传播整理发布。

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本文编号：310270