资产减值准备对会计稳健性的影响研究

发布时间：2022-01-15 10:11

　　会计稳健性①是实务中对会计信息确认和计量需要遵循的一条重要原则,是我国会计准则规定的会计信息质量要求之一。稳健性要求会计人员对企业发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不高估资产或收益、不低估负债或费用。企业是否按照稳健性的要求对会计信息进行确认和计量是影响会计信息质量的重要因素。资产减值会计要求企业应及时确认资产的减值,而不确认或推迟确认资产的升值,对于提高会计信息的稳健性发挥了重要作用。2006年我国制定了单独的资产减值准则,用于规范企业对资产减值准备的计提和转回。目前,资产减值准则已经实施了五年多,其效果究竟如何?计提资产减值准备是否真的如会计准则制定者希望的那样提高了会计稳健性,还是上市公司利用资产减值准备操纵利润从而降低了会计稳健性呢?本文采用实证研究的方法,选取2007-2011年的我国沪深两市A股上市公司作为研究样本,借鉴Basu模型来检验准则改革后我国上市公司会计稳健性是否存在；而后构建稳健性—资产减值准备模型,考察准则改革后上市公司资产减值准备的计提与转回对会计稳健性的影响,最终得出了两个研究结论：（1）从整体上看,我国上市公司在2007～20... 

【文章来源】：首都经济贸易大学北京市

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1 引言
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究方法和思路
    1.4 研究创新
2 会计稳健性和资产减值概述
    2.1 会计稳健性概述
        2.1.1 会计稳健性的内涵
        2.1.2 会计稳健性产生的根源
    2.2 资产减值理论基础
        2.2.1 会计目标的决策有用观
        2.2.2 会计稳健性
    2.3 我国会计稳健性和资产减值会计的发展
3 文献综述
    3.1 会计稳健性文献综述
        3.1.1 会计稳健性的计量方法
        3.1.2 会计稳健性的影响因素
    3.2 资产减值文献综述
        3.2.1 资产减值准备的计提动机
        3.2.2 资产减值的市场效应
    3.3 会计稳健性与资产减值关系的文献综述
4 实证研究设计
    4.1 研究假设
        4.1.1 会计稳健性的存在假设
        4.1.2 资产减值准备对会计稳健性的影响假设
    4.2 模型设计
        4.2.1 会计稳健性的度量模型
        4.2.2 计提资产减值准备对会计稳健性的影响模型
    4.3 样本选择与数据来源
5 实证结果与分析
    5.1 假设1的检验
        5.1.1 样本描述性统计
        5.1.2 样本回归结果
        5.1.3 分组样本回归结果
    5.2 假设2的检验
        5.2.1 样本描述性统计
        5.2.2 变量间相关性检验
        5.2.3 样本回归结果
        5.2.4 进一步检验
6 研究结论、建议、不足与展望
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
    6.3 研究不足
    6.4 研究展望
参考文献
致谢
附录
在学期间发表的学术论文和研究成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]现行会计准则下资产减值盈余管理的实证研究[J]. 周庆岩,张建平.  会计之友. 2013(11)
[2]实施资产减值会计政策存在的问题及改进措施[J]. 何志铭,汪伟.  中国外资. 2013(06)
[3]资产减值准则下上市公司盈余管理研究[J]. 陈英,张媛,于雁翎.  商业时代. 2013(08)
[4]新会计准则、资产减值与盈余管理[J]. 纪金莲.  会计之友. 2013(02)
[5]资产减值准则盈余管理影响分析[J]. 胡萍.  财会通讯. 2012(09)
[6]会计稳健性计量方法的比较与选择——基于相关性和可靠性的实证研究[J]. 张兆国,刘永丽,李庚秦.  会计研究. 2012(02)
[7]新会计准则对盈余稳健性的影响——基于沪深两市A股上市公司的经验研究[J]. 周雪峰,黄小耘.  广东商学院学报. 2011(04)
[8]稳健性原则的局限性及改进建议[J]. 杨波.  财会通讯. 2011(10)
[9]会计稳健性的计量方法及使用研究[J]. 郝东洋,张天西.  现代管理科学. 2011(04)
[10]会计稳健性运行机制研究[J]. 谢志华,杨克智.  审计与经济研究. 2011(02)

博士论文
[1]我国上市公司会计稳健的初步证据[D]. 胡念梅.厦门大学 2009
[2]会计稳健性研究[D]. 李远鹏.复旦大学 2006



本文编号：3590435