盈余管理、受托责任关系与企业总体税负——基于企业经济资源视角的面板数据分析

发布时间：2017-08-15 15:30

  本文关键词：盈余管理、受托责任关系与企业总体税负——基于企业经济资源视角的面板数据分析

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【摘要】：基于企业经济资源的视角,以我国逐步推行结构性减税政策为研究背景,在重述企业总体税负的基础上构建分析框架,以探讨盈余管理、受托责任关系对企业总体税负的影响。基于2001～2010年909组上市公司面板数据的分析显示,应计项目、真实活动的盈余管理显著影响企业总体税负,持有股票期权的管理层(经营权)与任何盈余管理期间的企业总体税负显著负相关,而国有控股(所有权)与单独进行真实活动盈余管理期间的企业总体税负无关。研究证实,盈余管理手段有逐渐从应计项目转向真实活动的趋势,经营权对企业总体税负具有更强的操控性,这为税务部门的税收征管与决策提供了经验支持。
【作者单位】： 烟台大学经济管理学院;天津财经大学商学院;
【关键词】： 盈余管理 受托责任关系 结构性减税 企业总体税负
【基金】：山东省教育厅高校人文社会科学研究项目“结构性减税政策下我国上市公司税负分析”(J13WG82)
【分类号】：F275;F812.42;F224
【正文快照】： 一、引言税收具有强制性,是企业盈余的非交互转让。纵观税收的发展历程,无论政府制定与实施何种税制,均是税务机关与纳税人之间进行无限次博弈的过1 14·程。自William Petty在《赋税论》(1662年)中首次提出古典税收理论的基本框架以来,有关税收负担(以下简称“税负”)的学术

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