企业高管薪酬的所得税法规制研究

发布时间：2017-09-08 13:50

  本文关键词：企业高管薪酬的所得税法规制研究

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【摘要】：摘要：高管薪酬问题实质是属于公司治理问题,但在公司自治失效、必须引入外部机制进行规制时,税收作为国家宏观调控的手段,利用税收立法对高管薪酬进行规制是政府最常用的方式。我国政府出台了不少限制高收入群体的税收措施以减少收入差距,实现分配公平。但是对于高管薪酬的多样性及隐蔽性的特点,目前的所得税法规定存在诸多不足：一是个人所得税法对企业高管薪酬的统摄不足,存在高管避税的漏洞；二是企业所得税法对工资税前扣除的规定不完善,对于合理工资薪金支出的标准也没有明确；三是激励型股票期权税收制度的不健全,使其长期激励作用失效。 本文首先从我国所得税法规制企业高管薪酬的必要性出发,指出所得税法规制企业高管薪酬的价值取向是实现税收公平、分配正义和调控效率；然后参照美国税收立法调控高管薪酬的制度路径,分析了其可行性；最后对于我国企业所得税和个人所得税中涉及高管薪酬存在的最主要问题提出了对策建议,即对高管的收入进行全面课征所得税,对高管的福利性收入应税项目及股票期权收入的纳税时点与优惠范围作出明确规定并加强征管,减少高管偷逃税款的可能；同时通过不同的税收优惠政策诱导企业实施激励型股票期权计划,促使高管薪酬与业绩挂钩。
【关键词】：企业高管 薪酬 企业所得税法 个人所得税法
【学位授予单位】：中南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 绪言9-12
• 0.1 研究的目的与意义9
• 0.2 文献综述9-10
• 0.2.1 国外研究状况9-10
• 0.2.2 国内研究现状10
• 0.3 研究方法10-12
• 第一章 所得税法规制企业高管薪酬的基本理论12-21
• 1.1 加强企业高管薪酬的所得税法规制范围的必要性12-16
• 1.1.1 高管薪酬的相关界定12-13
• 1.1.2 我国企业高管薪酬的非理性现象13-14
• 1.1.3 私法调整的窘境与税法规制的介入14-16
• 1.2 所得税法规制企业高管薪酬的价值取向16-17
• 1.2.1 税收公平16
• 1.2.2 分配正义16-17
• 1.2.3 调控效率17
• 1.3 税法规制企业高管薪酬的制度路径17-21
• 1.3.1 税前扣除17-18
• 1.3.2 附加税18-19
• 1.3.3 税收优惠19-21
• 第二章 我国企业高管薪酬的所得税法规制现状及其缺陷21-28
• 2.1 我国企业高管薪酬所得税法法律制度的基本内容21-23
• 2.1.1 高管“工资薪金”的有关规定21-22
• 2.1.2 高管福利费用的相关规定22
• 2.1.3 我国股票期权激励计划的税收处理政策22-23
• 2.2 个人所得税法对企业高管实际薪酬的统摄不足23-25
• 2.3 企业所得税法对职工工资税前扣除的规定滞后25
• 2.4 企业激励型股票期权税收制度不健全25-28
• 第三章 完善我国企业高管薪酬涉税法律制度的建议28-34
• 3.1 完善企业高管的个人所得计税制度28-29
• 3.1.1 建立合理的工资薪金费用扣除制度28
• 3.1.2 个人所得税征收模式采用混合征收制28-29
• 3.2 完善职工福利性分配的课税制度??29-30
• 3.2.1 界定福利性分配的征税范围29-30
• 3.2.2 完善福利性分配课税的立法体系30
• 3.3 健全激励型股票期权税收优惠制度30-32
• 3.3.1 对股票期权进行合理分类30-31
• 3.3.2 规定相应的纳税优惠31-32
• 3.4 完善企业所得税法工资薪金税前扣除制度32-33
• 3.4.1 进一步明确“合理工资薪金”的判断标准32
• 3.4.2 加强对工资、薪金税前扣除的管理32-33
• 3.5 完善企业高管薪酬的所得税法征管33-34
• 结语34-35
• 参考文献35-37
• 致谢37

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 朱伟一;;高管薪酬问题的美国经验[J];决策探索(上半月);2009年05期

2 潘静;周中胜;;论我国税收政策对收入分配的调节[J];市场论坛;2010年09期

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本文编号：814412