客户的公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响——基于信任理论的实验检验

发布时间：2020-10-16 02:19

　　 本研究基于信任理论,采用实验研究方法检验客户的公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为对注册会计师审计调整决策的影响,并探讨注册会计师信任判断的中介作用以及注册会计师自信心的调节作用。研究发现客户的公允价值金额确认较高和信息披露简略时,注册会计师要求的审计调整金额更高,并且注册会计师的信任判断对上述影响具有中介作用。此外,注册会计师自信心对两种客户公允价值会计估计行为与信任判断的关系均具有调节作用。该研究不仅有助于理解客户公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响及其过程,也为公允价值相关准则的完善和注册会计师职业人才培训提供了启示,对企业管理层、注册会计师和监管部门具有借鉴意义。
【部分图文】：

知识和经验对客户公允价值会计估计行为进行再次解析，并得出是否信任客户行为的认知加工过程，会受??到注册会计师本身自信心水平的影响。高自信心的个体往往更愿意坚持自己观察和思考后得出的结论，不??会轻易接受外界直接灌输的信息或受到他人行为的干扰。因此，注册会计师具有较高的自信心时，可能放??大他们对客户公允价值会计估计行为是否值得信任的坚持，导致信任判断呈现更显著的差异性。即注册会??计师对自身认知结果的较高自信，将使得他们对自己认为更可信的行为赋予更高的信任水平，而对自己认??为更不可信的行为赋予更低的信任水平。相反，低自信心的个体一般较少主动进行观察和思考，容易被外??界信息或行为所干扰。因此，注册会计师具有较低的自信心时，他们根据不同的客户公允价值会计估计行??为得出的信任判断可能并没有明显的差异。由此提出假设：??Ｈｌｃ：注册会计师自信心较高时，他们在客户公允价值金额确认较高时做出的信任判断显著低于金额确认??较低时；注册会计师自信心较低时，他们在客户公允价值金额确认较高和较低时做出的信任判断没有显著差异。??Ｈ２ｃ：注册会计师自信心较高时，他们在客户公允价值信息披露简略时做出的信任判断显著低于信息披露??详细时；注册会计师自信心较低时，他们在客户公允价值信息披露简略和详细时做出的信任判断没有显著差异。??本研究概念模型如下：??

知识和经验对客户公允价值会计估计行为进行再次解析，并得出是否信任客户行为的认知加工过程，会受??到注册会计师本身自信心水平的影响。高自信心的个体往往更愿意坚持自己观察和思考后得出的结论，不??会轻易接受外界直接灌输的信息或受到他人行为的干扰。因此，注册会计师具有较高的自信心时，可能放??大他们对客户公允价值会计估计行为是否值得信任的坚持，导致信任判断呈现更显著的差异性。即注册会??计师对自身认知结果的较高自信，将使得他们对自己认为更可信的行为赋予更高的信任水平，而对自己认??为更不可信的行为赋予更低的信任水平。相反，低自信心的个体一般较少主动进行观察和思考，容易被外??界信息或行为所干扰。因此，注册会计师具有较低的自信心时，他们根据不同的客户公允价值会计估计行??为得出的信任判断可能并没有明显的差异。由此提出假设：??Ｈｌｃ：注册会计师自信心较高时，他们在客户公允价值金额确认较高时做出的信任判断显著低于金额确认??较低时；注册会计师自信心较低时，他们在客户公允价值金额确认较高和较低时做出的信任判断没有显著差异。??Ｈ２ｃ：注册会计师自信心较高时，他们在客户公允价值信息披露简略时做出的信任判断显著低于信息披露??详细时；注册会计师自信心较低时，他们在客户公允价值信息披露简略和详细时做出的信任判断没有显著差异。??本研究概念模型如下：??
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本文编号：2842604