企业产品成本舞弊审计探究

发布时间：2020-10-27 05:08

【摘要】：进入二十一世纪以来,科学技术和政治经济发生了急剧的变化,使得企业间的竞争也变得非常激烈。有些企业为了掠夺资源,或者为了个人私利,不惜舞弊造假,远的有史上著名的大股灾,近的有震惊世界的位于500强前列的安然、世界通讯和默克公司的财务造假。反观我国的情况,财务舞弊也甚为严重,被曝光的造假案件接连不断。继绿大地欺诈上市的丑闻之后,2012年的造假现象更是使人震惊。据一项调查显示,在沪深两所上市的公司中,有近15%的财务报表被进行了粉饰,其舞弊案件之多、造假手段之高明无不让人触目惊心! 在这些舞弊造假案件中,不论是美国的安然和世通,还是我国的银广夏和绿大地,究其原因,不难发现产品成本舞弊在其中扮演了重要角色。它不仅导致了公司本身的破产,给投资者带来巨大损失,还给为其提供服务的事务所和注册会计师造成了很大的审计风险,引起了社会公众对独立审计的极大不满。如何对产品成本进行有效的审计,成为世界各国普遍面临的问题。本文通过分析企业利用产品成本进行舞弊的原因,归纳了利用产品成本进行舞弊的一些具体手段,并结合产品成本舞弊审计的现状提出了有针对性的策略,希望有助于审计人员对产品成本进行有效的审计。总的来说,本文采用规范研究方法对产品成本舞弊审计进行了探讨。第一部分,引言。本章阐述了企业产品成本舞弊审计的研究背景及意义,对国内外现有的研究文献进行了简单的回顾总结,并对论文在写作过程中所采用的研究思路和方法以及本文的框架结构进行了说明。第二部分,企业产品成本舞弊审计的理论概述。本章首先阐述了审计的发展和舞弊审计的特征；其次,介绍了企业产品成本舞弊审计的内容和方法；最后,介绍了相关理论基础,包括委托代理理论、舞弊三角理论以及审计风险模型。第三部分,企业利用产品成本进行舞弊的原因和手段。第一部分主要介绍了企业进行舞弊的原因,包括公司利益的驱动、高管个人利益的驱动、企业内部控制缺乏或无效以及财务人员职业道德的缺乏。第二部分主要归纳了企业利用产品成本进行舞弊的具体手段。第四部分,企业产品成本舞弊审计存在的问题及成因分析。本章总结了目前我国产品成本舞弊审计存在的问题,表现在四个方面：对产品成本审计的复杂性认识不清；过于信赖被审计单位与产品成本相关的制度；未能识别出产品价格的不合理；审计重点不突出导致审计效率不高。接着文章对产品成本舞弊审计存在的问题进行了比较深入的成因分析,包括产品成本审计的特殊性、注册会计师在审计过程中缺乏职业怀疑、忽视关联方关系的存在、审计资源分配不合理以及会计师事务所内部管理方面不完善。第五部分,企业产品成本舞弊审计的对策。本章分为四个层面：第一,加强对企业产品成本的审计力度；第二,做好与被审计单位的沟通交流工作；第三,抓住审计重点,通过高效率的审计来提高审计质量；第四,加强会计师事务所的内部管理。第六部分,结束语。本章介绍了本文的研究结论及不足之处。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F275.3;F239.4
【文章目录】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 研究背景和意义
        0.1.1 研究背景
        0.1.2 研究意义
    0.2 文献综述
        0.2.1 国外研究现状综述
        0.2.2 国内研究现状综述
        0.2.3 文献评述
    0.3 写作思路及研究方法
        0.3.1 本文写作思路
        0.3.2 本文研究方法
    0.4 论文基本框架
1 企业产品成本舞弊审计概述
    1.1 舞弊审计概述
        1.1.1 审计的发展
        1.1.2 舞弊审计的特征
    1.2 企业产品成本舞弊审计的内容和方法
        1.2.1 企业产品成本舞弊审计的内容
        1.2.2 企业产品成本舞弊审计的方法
    1.3 企业产品成本舞弊审计的理论基础
        1.3.1 委托代理理论
        1.3.2 舞弊三角理论
        1.3.3 审计风险模型
2 企业利用产品成本进行舞弊的原因和具体手段
    2.1 企业利用产品成本进行舞弊的原因
        2.1.1 公司利益的驱动
        2.1.2 高管个人利益的驱动
        2.1.3 财务人员缺乏职业道德
        2.1.4 内部控制缺乏或无效
    2.2 企业利用产品成本进行舞弊的具体手段
        2.2.1 利用材料成本进行造假
        2.2.2 利用人工成本进行造假
        2.2.3 利用制造费用进行造假
        2.2.4 利用在产品和产成品成本分摊进行造假
3 企业产品成本舞弊审计存在的问题及成因分析
    3.1 企业产品成本舞弊审计存在的问题
        3.1.1 对企业产品成本审计的复杂性认识不清
        3.1.2 过于信赖被审计单位与产品成本相关的制度
        3.1.3 未能识别出采购及销售价格的不合理
        3.1.4 企业产品成本审计重点不突出
    3.2 企业产品成本舞弊审计存在问题的成因分析
        3.2.1 企业产品成本审计的特殊性
        3.2.2 企业产品成本审计过程缺乏职业怀疑
        3.2.3 忽视关联方交易的存在
        3.2.4 重点项目审计资源分配不合理
        3.2.5 会计师事务所内部管理不够完善
4 企业产品成本舞弊审计的对策
    4.1 加强企业产品成本审计的力度
        4.1.1 提高审计的舞弊识别技术
        4.1.2 建立有针对性的产品成本审计程序
    4.2 加强与被审计单位的沟通
        4.2.1 加强与被审计单位的沟通
        4.2.2 保持职业怀疑态度
    4.3 突出审计重点来提高审计质量
        4.3.1 加强对产品成本核算中内部控制制度的审查
        4.3.2 重视对核算内容的审计
        4.3.3 加强对核算方法的审计
        4.3.4 关注关联方关系的存在
    4.4 加强会计师事务所内部管
        4.4.1 审慎选择审计客户
        4.4.2 加强会计师事务所文化建设
        4.4.3 加强审计人员的职业道德
        4.4.4 建立业务质量领导责任追究制度
5 结论
参考文献
致谢

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