我国增值型内部审计探析

发布时间：2017-04-07 14:09

  本文关键词：我国增值型内部审计探析，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：1999年，国际内部审计师协会（IIA）对内部审计进行了一次新的定义：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内控及治理效果，以帮助实现组织目标。”新的定义将“增加价值”第一次列入内部审计定义，直接以价值为导向，提出了增值型内部审计这一新的审计理念，把内部审计职能提升到价值创造层次，体现了内部审计存在的价值基础，从此内部审计发展到了一个新的阶段。在新阶段中，增值型内部审计与企业的目标都是实现价值增值。 IIA对内部审计定义的修订标志着传统的内部审计开始向增值型内部审计转变。增值型内部审计这一新的审计概念，在理论上和实务中依然存在着许多需要探析的问题。例如，增值型内部审计的相关概念；增值型内部审计的理论基础是什么；从哪些方面来实现增值型内部审计的价值增值作用；增值型内部审计在我国的发展现状；针对我国增值型内部审计的现状，有何发展策略等等。笔者希望在本文的研究过程中，依据现有的理论基础，能够对上述问题做出一个系统的解释。 随着内部审计的发展及审计观念的转变，越来越多的企业开始实施增值型内部审计，此时，正是其发展的初级阶段，理论体系不够完善，不足以指导实践,在发展过程中还有很多问题需要解决。本文站在公司治理的角度，以增值型内部审计为主线,从增值型内部审计的理论基础出发，分析了增值型内部审计在我国发展过程中的问题及成因，同时，比较分析了美国、日本、德国的增值型内部审计发展经验借鉴。我国的市场结构、经济体制以及企业自身的情况都与他国存在一定的差异性，本文结合我国企业自身的特点，提出了一系列的发展策略，将内部审计理论与实践相结合，旨在完善我国增值型内部审计的理论研究，并推动增值型内部审计的有效开展。 总的来说，本文从以下几个方面对增值型内部审计进行了研究： 第一部分，引言。这一部分指出增值型内部审计的研究背景和意义，，并对国内外现有的研究文献进行了简单的概括。纵观增值型内部审计在国内外的发展，在实践方面，越来越多的公司将增值型内部审计应用到公司治理中；在理论方面，各国学者也对增值型内部审计进行了探讨。 第二部分，增值型内部审计的理论概述。第二部分的主要内容包括增值型内部审计的定义、相对传统内部审计而言的特征、在公司治理中的显性价值和隐性价值、与公司治理的互动关系，着重总结了增值型内部审计的理论基础，内部审计实践工作的开展离不开科学的理论指导。 第三部分，增值型内部审计存在的问题及成因。我国增值型内部审计的发展还处于初级阶段，在增值型内部审计的实施基础、质量保证、如何实现价值增值等方面依然存在着问题，剖析其成因主要有对增值型内部审计的认识不足、机构设置不合理、审计环境不理想、监督评价机制不科学等。这一部分对问题和成因的分析，较完整地描述了增值型内部审计在我国发展的现状。 第四部分，国外增值型内部审计的经验与启示。这一部分围绕着美、日、德三个国家增值型内部审计的发展及实施情况展开讨论，借鉴了国外增值型内部审计的研究成果和发展经验，从中总结出对我国的启示，树立我国增值型内部审计的科学理念，重视内部审计的独立性，采用“参与式”审计策略将增值型内部审计与公司治理有效结合。 第五部分，公司治理框架下增值型内部审计的发展策略。这一部分分别从基础层面和管理控制层面出发，为建立一个完善的增值型内部审计体系，提出了一系列发展策略及实现价值增值目标的路径。
【关键词】：内部审计 价值增值 公司治理
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 0 引言11-19
• 0.1 研究背景和意义11-13
• 0.1.1 研究背景11-12
• 0.1.2 研究意义12-13
• 0.2 文献综述13-17
• 0.2.1 国外文献综述13-14
• 0.2.2 国内文献综述14-17
• 0.2.3 文献评述17
• 0.3 写作思路及研究方法17-18
• 0.3.1 本文写作思路17
• 0.3.2 本文研究方法17-18
• 0.4 论文框架结构18-19
• 1 增值型内部审计概述19-28
• 1.1 增值型内部审计的含义及特征19-21
• 1.1.1 增值型内部审计的含义19-20
• 1.1.2 增值型内部审计的特征20-21
• 1.2 增值型内部审计与公司治理的关系21-23
• 1.2.1 公司治理对增值型内部审计的影响21-22
• 1.2.2 增值型内部审计在公司治理中的作用22-23
• 1.3 增值型内部审计的理论基础23-28
• 1.3.1 委托代理理论23
• 1.3.2 受托责任观23-24
• 1.3.3 信息假说理论24-25
• 1.3.4 契约理论25-26
• 1.3.5 价值链理论26-28
• 2 增值型内部审计存在的问题及成因28-33
• 2.1 增值型内部审计存在的问题28-30
• 2.1.1 内部审计增值功能未能体现28
• 2.1.2 增值型内部审计机构的独立性不高28-29
• 2.1.3 增值型内部审计的质量较低29-30
• 2.1.4 增值型内部审计的实施基础薄弱30
• 2.2 增值型内部审计问题的成因分析30-33
• 2.2.1 对增值型内部审计的认识不足30-31
• 2.2.2 增值型内部审计机构设置不合理31
• 2.2.3 内部审计监督评价机制不科学31-32
• 2.2.4 增值型内部审计运行环境不理想32-33
• 3 国外增值型内部审计的经验与启示33-41
• 3.1 国外增值型内部审计的发展经验33-37
• 3.1.1 美国增值型内部审计的发展经验33-35
• 3.1.2 日本增值型内部审计的发展经验35-36
• 3.1.3 德国增值型内部审计的发展经验36-37
• 3.2 国外增值型内部审计经验对我国的启示37-41
• 3.2.1 重视增值型内部审计的独立性37-38
• 3.2.2 树立科学的增值型内部审计理念38-39
• 3.2.3 采取“参与式”审计策略39
• 3.2.4 增值型内部审计与公司治理有效结合39-41
• 4 我国增值型内部审计发展策略41-52
• 4.1 基础层面发展策略41-46
• 4.1.1 提高增值型内部审计地位41-43
• 4.1.2 建立健全有利于增值功能有效发挥的法律制度43-44
• 4.1.3 优化内审人员知识结构，更新内部审计技术方法44-46
• 4.2 管理控制层面发展策略46-52
• 4.2.1 拓展内部审计增值职能46-47
• 4.2.2 建立科学的审计质量控制体系47-48
• 4.2.3 构建 EVA 增值型内部审计评价指标体系48-50
• 4.2.4 完善增值型内部审计的监督评价机制50-52
• 结束语52-53
• 参考文献53-57
• 致谢57-58

【参考文献】

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本文编号：290603