重大错报风险的识别、评估及应对

发布时间：2017-04-09 12:20

  本文关键词：重大错报风险的识别、评估及应对，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在发生了一系列审计失败后,国际会计师联合会下属的国际审计和保证准则委员会紧紧围绕如何提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力,适时对现行审计准则进行了修订,于2003年10月发布了3个新国际审计风险准则,引入“重大错报风险”并重建审计风险模型;改进审计业务流程增强实施审计程序的效果;区分评估的财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险采取不同应对措施,力保所获取审计证据的充分、适当性;强调对与重大判断事项相关的特别风险的识别及评估并警惕仅实施实质性程序无法获取充分、适当审计证据的风险。我国于2004年发布独立审计具体准则第29号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(征求意见稿)、独立审计具体准则第30号——针对评估的重大错报风险实施的程序(征求意见稿),提出了注册会计师应当了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险,并针对会计报表层次的重大错报风险确定总体应对措施,针对认定层次的重大错报风险采取进一步审计程序。 本文通过对重大错报风险的研究,提出注册会计师在审计中如何识别、评估及应对重大错报风险,从而降低整体审计风险满足社会公众的要求。为当今审计理论界对重大错报风险的研究提供了一条新思路,也为注册会计师及事务所在审计工作中切实降低审计风险提供了一条新途径。 重大错报风险是指被审计单位的财务报表在审计前存在影响报表使用者正常判断的因素的概率及其将造成的损失金额,分为会计报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。具有客观性、不可降低性、可识别性、隐秘性(未知性)、因被审企业个体的不同而不同以及因审计目的的不同而不同等特点。 重大错报风险的识别包括感知风险和分析风险。本文通过对重大错报风险产生的原因分析,提出了感知风险的方式,进而讨论了重大错报风险的识别标志和风险因素预先分析法(PHA)等四种识别方法。 重大错报风险的评估。分析了风险评估的基本理论和方法,重点分析了本文提出的重大错报风险的损失金额估计法等四种评估方法及在审计实务中的具体应用。 最后分析了审计人员在识别、评估重大错报风险后如何应对以及在我国报表审计实务中应注意的问题、难点、应用的前提条件等。
【关键词】：重大错报风险 识别 评估 应对
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2005
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 0. 前言8-10
• 1. 重大错报风险概述10-22
• 1．1 重大错报风险的涵义10-15
• 1．1．1 重大错报风险的涵义10
• 1．1．2 重大错报风险的分类10-11
• 1．1．3 重大错报风险的由来11-14
• 1．1．4 重大错报风险的特点14-15
• 1．2 重大错报风险的研究现状及发展动态15-20
• 1．2．1 国外研究现状及发展动态15-18
• 1．2．2 国内研究现状及发展动态18-20
• 1．3 上述研究的优点20
• 1．4 上述观点存在的问题20-21
• 1．5 本文的研究思路21-22
• 2. 重大错报风险的识别22-39
• 2．1 风险识别的基本理论22-29
• 2．1．1 风险识别的涵义和内容22
• 2．1．2 风险识别的基本方法22-29
• 2．2 重大错报风险产生的原因分析29-32
• 2．2．1 重大错报风险产生的经济学分析29-31
• 2．2．1．1 委托代理理论的解释29-30
• 2．2．1．2 博弈论的观点30-31
• 2．2．2 重大错报风险产生的环境因素分析31-32
• 2．3 重大错报风险的感知32-34
• 2．4 重大错报风险的识别34-39
• 2．4．1 重大错报风险的识别标志34-38
• 2．4．2 重大错报风险识别的方法38-39
• 3． 重大错报风险的评估39-48
• 3．1 风险评估的基本理论39-41
• 3．2 重大错报风险的评估41-48
• 4． 重大错报风险的应对48-55
• 4．1 总体应对措施49-51
• 4．2 认定层次的具体应对措施51-55
• 5． 重大错报风险识别、评估和应对的相关问题55-57
• 5．1 应用的前提条件55
• 5．2 应用的难点及建议55-57
• 结束语57-58
• 致谢58-59
• 参考文献59-60

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 程颖;石学鹏;;审计重大错报风险评估识别与分析[J];财会通讯(学术版);2007年03期

中国硕士学位论文全文数据库 前8条

1 张红;浅谈重大错报风险评估中的职业判断[D];中国海洋大学;2009年

2 汪长清;风险导向内部审计程序的构建[D];沈阳大学;2010年

3 王桂兰;基于案例推理的审计重大错报风险评估研究[D];合肥工业大学;2007年

4 邵丽;环境审计风险研究[D];中国海洋大学;2007年

5 李瑾玲;基于数据式审计模式下审计风险模型研究[D];东北林业大学;2008年

6 李西媛;基于重大错报风险的现代审计模型应用研究[D];兰州理工大学;2009年

7 薛培玲;环境事项对财务报表审计的影响及对策研究[D];中国海洋大学;2009年

8 杨秋妹;基于SWOT法的企业环境管理风险评估问题研究[D];中国海洋大学;2009年

  本文关键词：重大错报风险的识别、评估及应对，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：295253