A会计师事务所审计质量控制对策研究

发布时间：2017-04-24 13:17

  本文关键词：A会计师事务所审计质量控制对策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来，小型会计师事务所群体不断地调整和优化自身市场定位，力求突出专业服务特点，与此同时也对审计质量控制愈发关注，这促使部分小型会计师事务所的审计质量得到不断提升，从而走上小且精、小且优的发展道路。同时，小企业的蓬勃发展，也为小型事务所带来了广阔的业务市场和发展前景，据统计，截至2012年，在中注协登记的会计师事务所8067家（不含分所）。其中，绝大多数为小型会计师事务所，数量约占全国会计师事务所总数量的97％。所以，小型事务所群体毋庸置疑地已成为审计市场和会计师行业的重要组成部分。 但是，我们也应当看到这样强进的发展势头背后仍是问题凸显，由于主观的自身管理理念和逐利心态以及客观的行业风气和监管环境等方面的问题，有相当一部分小型会计师事务所重业务开拓、重收入提高、轻质量控制从而导致质量控制遭到弱化的现象依然存在，加之有限责任制的组织形式在小型所群体中仍占主流，，事务所管理人员的风险意识和责任意识相对薄弱，易于放松质量控制；同时，由于小型所数量的迅速增加导致市场竞争日益激烈，导致小型会计师事务所生存空间受到挤压，为求生存，某些小型会计师事务所难免会将精力主要集中在揽取业务上，甚至为了延揽业务恶性杀价、恶性竞争。以上这些问题导致了有的小型所的审计质量控制制度没能得到完善或者是在执行上流于形式，致使这些小型会计师事务所就陷入了拼收费—轻质控—被处罚—丢客户—再拼收费—进一步轻质控的恶性循环。当前，小型会计师事务所的发展中所凸显出的轻质控问题，已成为影响会计师行业健康发展和行业形象的重要因素，必须下大决心加以解决。 因此，笔者通过结合在实习单位A会计师事务所实习中的经验、A会计师事务所自身特点与能力，对于A所的审计质量控制各个环节进行分析，总结目前A所质控环节存在的漏洞，并进一步挖掘导致问题出现的主客观原因，从而提出了事务所自身的管理理念、审计流程、人力资源以及外部行业自律管理、政府监管等外部监管环境等方面的改善建议。之后，笔者就提出的改善建议在A所内部进行一次问卷调查，通过调查了解措施的可行性、不足之处、进一步的提升空间等，并根据反馈的调查结果对于措施进行更好地完善。希望能够通过这些改善措施的不断落实逐步提升A所的审计质量，促使A所获得更好发展。同时，A所的某些问题或许在小型会计师事务所行业内也存在一定普遍性，因而还可为其他类似的小型所的审计质量控制方面问题的改善和解决提供一定的借鉴，进而促进整个小型会计师事务所行业竞争力的提高和会计师行业的全面发展。
【关键词】：审计质量控制 审计过程 人力资源 管理理念 外部监管
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.2
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 1 引言10-19
• 1.1 选题背景与意义10-11
• 1.2 国内外研究综述11-16
• 1.2.1 国外研究综述11-13
• 1.2.2 国内研究综述13-16
• 1.3 文献述评16-17
• 1.4 论文的创新和不足17-19
• 1.4.1 论文的创新之处17
• 1.4.2 预期研究结果17
• 1.4.3 论文研究的不足之处17-19
• 2 A 会计师事务所审计质量控制现状介绍19-25
• 2.0 小型会计师事务所划分标准19
• 2.1 A 会计师事务所实际情况简介19-20
• 2.1.1 组织结构19
• 2.1.2 收费标准19-20
• 2.1.3 人力资源20
• 2.1.4 薪金报酬20
• 2.1.5 审计项目组安排20
• 2.2 A 会计师事务所审计质量控制规程20-23
• 2.2.1 业务承接21
• 2.2.2 审计业务执行21-22
• 2.2.3 人力资源22-23
• 2.3 对 A 会计师事务所的评价23-25
• 2.3.1 优势23-24
• 2.3.2 不足24-25
• 3 A 会计师事务所审计质量控制问题25-29
• 3.1 业务承接方面25-26
• 3.1.1 自身能力认识不足25
• 3.1.2 业务对象了解不足25
• 3.1.3 过低的审计收费25-26
• 3.2 审计业务执行方面26-27
• 3.2.1 故意删减审计程序26
• 3.2.2 复核程序不严谨26-27
• 3.3 人力资源方面27-29
• 3.2.1 部分审计人员业务能力不足27
• 3.3.2 执业队伍稳定性差27-28
• 3.3.3 审计人员职业道德参差不齐28-29
• 4 审计质量控制存在缺陷的原因29-33
• 4.1 客观原因29-31
• 4.1.1 来自被审计单位的压力29-30
• 4.1.2 法律法规有待完善30
• 4.1.3 政府监管不足30-31
• 4.1.4 行业自律不足31
• 4.2 主观原因31-33
• 4.2.1 逐利观念31-32
• 4.2.2 资源的限制32
• 4.2.3 事务所组织形式的固有缺陷32-33
• 5 改进建议33-43
• 5.1 改善行业监管环境33-37
• 5.1.1 强化审计法律责任，加大审计违规成本33
• 5.1.2 加强政府监管33-34
• 5.1.3 加强行业协会自律监管34-37
• 5.2 事务所自身的改善措施37-43
• 5.2.1 管理层改进思想观念和方式37-38
• 5.2.2 严格审计过程的管理38-39
• 5.2.3 规范人力资源管理39-43
• 6 结论43-45
• 6.1 研究结论43
• 6.2 研究中存在的问题及未来研究方向43-45
• 参考文献45-47
• 致谢47-48
• 个人简历48-49

【参考文献】

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1 江晏时;王媛;向y

本文编号：324278