注册会计师审计中分析程序的理论与应用研究

发布时间：2017-05-09 06:00

  本文关键词：注册会计师审计中分析程序的理论与应用研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：分析程序是指对重要的比率和趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数和相关信息的差异。审计师在审计计划阶段以及整体评价阶段都要运用分析程序，分析程序也可用于实质性测试中。目前国际审计准则、我国的国家审计准则、注册会计师独立审计准则等都已确认分析程序为获取审计证据的一种重要方法，在国际审计界，深入研究和广泛运用分析程序已经成为一种趋势。 本文首先回顾了分析程序的演变历程及现行准则下的相关基本理论，，作者归纳了不同审计阶段分析程序所遵循的一般步骤，并依此对分析程序进行流程化分析——即将分析程序具体分为确定要执行分析程序的对象、确定预期值、确定可接受的重大差异、对比预期值与账面金额和调查重大差异产生原因五步。其中，确定预期值是分析程序中最为重要的一步。目前已有大量研究聚焦于分析程序最后一步“调查重大差异产生原因”，鲜有对诸如前几个步骤进行的实验研究。在总结国内外行为研究成果的基础上，本文尝试探究每一步骤中影响分析程序执行的因素，主要有审计人员的经验、确定预期值所依赖的信息、重要性及保证水平、生成假设时对舞弊的考虑及评估管理层解释等。文章最后采用问卷调查的方式对我国注册会计师审计中分析程序的应用现状、存在问题进行了探究，并提出完善我国分析程序执行的政策建议。
【关键词】：审计流程 分析程序结构化分析 行为研究
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.2
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 研究背景及意义11-12
• 1.1.1 研究背景11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外分析程序研究回顾12-16
• 1.2.1 国外研究成果12-14
• 1.2.2 国内研究成果14-15
• 1.2.3 总体评价15-16
• 1.3 研究的方法、思路与创新点16-18
• 1.3.1 研究方法16
• 1.3.2 研究思路16
• 1.3.3 创新之处16-18
• 第2章 分析程序概述18-24
• 2.1 分析程序演变历程18-19
• 2.1.1 分析程序的概念18
• 2.1.2 分析程序的发展历程18-19
• 2.2 分析程序的特点19-20
• 2.3 分析程序技术方法20-22
• 2.4 分析程序的作用22-23
• 小结23-24
• 第3章 分析程序在不同审计阶段的应用24-28
• 3.1 分析程序应用阶段24-25
• 3.1.1 审计计划阶段24
• 3.1.2 审计实施阶段24
• 3.1.3 审计报告阶段24-25
• 3.2 分析程序在不同审计阶段应用的区别25-27
• 小结27-28
• 第4章 分析程序的应用流程28-34
• 4.1 确定要执行分析程序的对象28
• 4.2 确定预期值28-31
• 4.2.1 预期值的确定28-30
• 4.2.2 评价预期值的精确度30-31
• 4.3 确定可接受的重大差异31
• 4.4 对比预期值与账面金额31
• 4.5 调查重大差异产生原因31-32
• 小结32-34
• 第5章 影响分析程序执行的因素34-45
• 5.1 审计人员的经验34-36
• 5.2 确定预期值所依赖的信息36-38
• 5.2.1 信息的来源和性质36-37
• 5.2.2 非财务信息37
• 5.2.3 非合并性信息37-38
• 5.3 重要性与保证水平38-39
• 5.4 重大差异识别与假设生成39-41
• 5.4.1 假设数量39-40
• 5.4.2 审计环境与问责机制40
• 5.4.3 舞弊因素40-41
• 5.5 假设的验证41-43
• 5.5.1 管理层解释41-42
• 5.5.2 时间压力42-43
• 5.5.3 审计任务的复杂性43
• 小结43-45
• 第6章 注册会计师审计中分析程序应用的现状调查及政策建议45-51
• 6.1 分析程序在我国的应用现状调查45-47
• 6.1.1 审计实务中分析程序应用情况调查45
• 6.1.2 对分析程序的结果有用性认识45-46
• 6.1.3 分析程序的运用阶段46
• 6.1.4 对分析程序作用的认识46
• 6.1.5 分析程序技术方法调查46-47
• 6.1.6 影响分析程序的因素47
• 6.2 完善我国分析程序执行的政策建议47-49
• 小结49-51
• 结论与不足51-52
• 参考文献52-56
• 附录A 问卷：关于对我国注册会计师审计中分析程序认识及应用现状的调查56-60
• 致谢60

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 邓川;;对注册会计师分析程序使用情况的实证调查——以浙江省会计师事务所为例[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2006年04期

2 张继勋;杨明增;;审计判断及其研究[J];中国注册会计师;2007年09期

3 陈毓圭;对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[J];会计研究;2004年02期

4 张立民;分析性程序——发达国家审计准则的实证研究及其启示[J];审计研究;2001年01期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 廖义刚;审计分析性程序绩效研究[D];福州大学;2004年

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本文编号：351913