上市发电企业的内部控制信息披露对审计质量的影响研究

发布时间：2017-05-13 01:13

  本文关键词：上市发电企业的内部控制信息披露对审计质量的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着现在企业管理制度在我国的逐步完善，内部控制已不仅仅是会计领域或是审计领域的问题，已发展为一个跨领域的问题。外部审计在作为一种监督力量时，与内部控制机制有着相互补偿的作用。大多数上市公司财务舞弊案的发生，大多是由于其公司治理存在缺陷，或者注册会计师提供了低质量的审计服务。这就会使公众投资者降低对财务报表信息的信任程度，并质疑相关审计服务质量。目前我国大多上市公司的内控信息披露过于形式化，会在一定程度上影响学术研究相关数据是否合理真实反映了上市公司的内部控制。因此，这些制度的执行是否能促进审计质量的提升，是否能减轻公司管理者与股东间的信息不对称，是否能有助于解决代理问题等，还需要进一步研究验证。发电行业是关系国家能源安全及影响国民经济发展的基础性产业和重要骨干性企业，基于发电行业的特殊性，在这种背景下找到上市发电企业的内部控制信息披露与审计质量的关联点具有很重要的研究意义。 本文为了明确上市发电企业的内部控制信息披露是否会对审计质量产生影响，首先从基本理论出发，进行了相关现状分析及理论上的影响分析。本文以2010年和2011年的上市发电企业且剔除了特殊的ST公司为样本。在研究工具上，本文主要以SPSS软件和EXCEL的相关功能对样本数据进行处理。在研究方法上，本文在对审计质量的多个衡量指标进行分步降维，利用因子分析法得到审计质量的综合评分后，，再利用多元线性回归分析法实证分析内部控制信息披露与审计质量之间的关系，以此从实证量化的角度来分析验证上市发电企业内部控制信息披露对审计质量的影响。 通过研究发现：上市发电企业是否披露内部控制鉴证报告对审计质量有着显著的提升作用，但是其他三个自变量上市发电企业是否披露内部控制自我评价报告、是否披露内部控制缺陷及内部控制信息披露的程度与审计质量虽然具有正向影响关系，但是并不显著。根据前人研究及针对本文研究结论，本文分别对提升审计质量及完善内部控制信息披露从上市发电企业和国家行业两个方面提出了相关政策建议。
【关键词】：内部控制信息披露 审计质量 上市发电企业
【学位授予单位】：长沙理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.4;F426.61
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 绪论11-26
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意义12-13
• 1.3 文献综述13-21
• 1.3.1 上市公司审计质量的研究综述13-16
• 1.3.2 上市公司内部控制信息披露的文献综述16-19
• 1.3.3 内部控制信息披露与审计质量关系的相关研究19-21
• 1.4 相关概念的界定21-23
• 1.4.1 审计质量概念的界定21
• 1.4.2 内部控制信息披露相关概念的界定21-23
• 1.5 研究方法23
• 1.6 本文框架内容23-25
• 1.7 本文创新点25-26
• 第二章 相关研究的理论基础26-30
• 2.1 委托代理理论26-27
• 2.1.1 委托代理理论在审计服务市场中的应用26
• 2.1.2 委托代理理论在内部控制信息披露中的应用26-27
• 2.2 信息不对称理论27-28
• 2.2.1 信息不对称理论在审计服务市场中的应用27-28
• 2.2.2 信息不对称理论在内部控制信息披露中的应用28
• 2.3 信号传递理论28-30
• 2.3.1 信号传递理论在审计服务市场中的应用29
• 2.3.2 信号传递理论在内部控制信息披露中的应用29-30
• 第三章 上市发电企业的内部控制信息披露对审计质量影响的理论分析30-39
• 3.1 发电行业特点分析30-31
• 3.2 上市发电企业审计质量现状分析31-35
• 3.2.1 上市发电企业审计质量的现有问题分析31-32
• 3.2.2 上市发电企业审计质量问题的成因分析32-35
• 3.3 上市发电企业内部控制信息披露对审计质量的影响理论分析35-39
• 3.3.1 上市发电企业内部控制信息披露的客观层次36-38
• 3.3.2 上市发电企业内部控制信息披露的主观层次38-39
• 第四章 实证研究设计39-45
• 4.1 变量设计39-42
• 4.1.1 因变量的选取及计量39-40
• 4.1.2 自变量的选取及计量40-42
• 4.1.3 控制变量的选取及计量42
• 4.2 样本选择与数据来源42-43
• 4.3 研究假设43-44
• 4.4 实证模型的构建44-45
• 4.4.1 基于因子分析法的因变量得分模型44
• 4.4.2 本研究的多元线性回归分析模型44-45
• 第五章 实证研究及结果分析45-54
• 5.1 审计质量替代指标的因子分析及量化45-47
• 5.1.1 二维视角下审计质量的初步量化45-46
• 5.1.2 审计质量替代指标的因子分析46-47
• 5.2 频数分析47-49
• 5.3 描述性分析49-50
• 5.4 相关性分析50-52
• 5.5 多元回归分析52-54
• 第六章 研究结论与政策建议54-60
• 6.1 研究结论54-56
• 6.2 政策建议56-60
• 6.2.1 内部控制的完善56-58
• 6.2.2 公司治理的优化58-60
• 结束语60-62
• 参考文献62-68
• 致谢68-69
• 附录 A 攻读硕士学位期间发表的论文69-70
• 附录 B 审计质量分步量化相关数据70-73
• 附录 C 回归分析相关数据73-122

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 林钟高;徐虹;唐亮;;股权结构、内部控制信息披露与公司价值——来自沪深两市上市公司的经验证据[J];财经论丛;2009年01期

2 陈丽红;张龙平;;行业专门化、客户重要性与审计质量[J];财经论丛;2010年06期

3 方红星;孙

本文编号：361285