基于证监会处罚决定的审计失败问题研究

发布时间：2023-12-28 20:05

　　近年来上市公司舞弊事件频发的同时,本应起到监督防弊作用的注册会计师,却频频被曝光存在审计失败问题并被中国证券监督委员会(以下简称“证监会”)施以行政处罚,审计失败带来的负面影响不光是扰乱了资本市场的正常秩序、对投资者造成了巨大的损失,也对会计师事务所和注册会计师造成了经济和声誉上的双重损失。由此审计失败问题引发了理论界和实务界的热议,多年来众多学者对审计失败的表现、特征、原因进行了多种多样的分析,最终目标都在于提出对策建议用以防范审计失败的发生。本文采用理论和案例分析相结合的方式来对审计失败进行成因分析,并根据分析结果有针对性地对会计师事务所、注册会计师和中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)提出通过改进前两者的工作来防范审计失败的对策建议。通过证监会处罚决定书的具体内容,可以了解到会计师事务所和注册会计师因审计失败而被处罚的情况、审计过程中存在的具体问题和审计失败的共性特征;而证监会对Z会计师事务所的调查结案报告则可以更深入地从其调查过程中分析出导致审计失败的直接和间接原因,为后续提出对策建议奠定基础。全文共分为六章,第一章是引言部分,首先阐明本文的研究意义和目的,其次是对国内外学...

【文章页数】：51 页

【学位级别】：硕士

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摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究意义与目的
        1.1.1 研究意义
        1.1.2 研究目的
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国外研究现状
        1.2.2 国内研究现状
        1.2.3 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 创新与局限性
第2章 审计失败的理论基础
    2.1 审计失败的概念界定
    2.2 审计失败的相关理论
        2.2.1 审计冲突理论
        2.2.2 信息不对称理论
        2.2.3 “理性经济人”假设
第3章 基于处罚决定的审计失败现状分析
    3.1 审计失败案件的数量呈现阶段性增长
    3.2 半数以上审计失败集中发生于少数事务所
    3.3 审计失败的发生源于多因素
    3.4 审计失败带来的不利影响加重
第4章 审计失败特征及原因分析
    4.1 发生单一主体连续性审计失败较多
    4.2 审计失败案件中的重大错报风险普遍较高
    4.3 审计失败于审计师人为缺省审计程序或控制
第5章 Z会计师事务所审计失败案例分析
    5.1 审计失败案例简述
    5.2 审计客体的基本情况
    5.3 审计主体的基本情况
    5.4 导致审计失败的直接原因
        5.4.1 没有关注重大异常事项并加以应对
        5.4.2 未执行审计程序或执行不到位
        5.4.3 审计证据收集不充分、不适当
    5.5 导致审计失败的间接原因
        5.5.1 注册会计师缺乏风险意识
        5.5.2 局限于常规审计思路
        5.5.3 审计项目组人员缺乏沟通
        5.5.4 对现场审计人员的指导与监督不足
        5.5.5 注册会计师职业判断不准确
        5.5.6 连续审计过程中客户付款延迟
    5.6 结论
第6章 防范审计失败的对策建议
    6.1 会计师事务所和注册会计师层面
        6.1.1 注册会计师应注重风险评估程序的设计和实施
        6.1.2 注册会计师应注重审计程序的完整性和恰当性
        6.1.3 注册会计师应注重对审计证据细节的关注
        6.1.4 会计师事务所应健全质量控制复核制度
        6.1.5 会计师事务所应加强对人员的培训和管理
    6.2 中国注册会计师协会层面
        6.2.1 加强对注册会计师的教育和监管
        6.2.2 加强对审计准则条例的解释说明和应用指导
参考文献
致谢



本文编号：3876097