商业银行实施持续审计的障碍及克服对策研究

发布时间：2017-06-25 22:17

  本文关键词：商业银行实施持续审计的障碍及克服对策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：目前,世界金融业竞争激烈,技术变革日新月异,商业银行业务日益多样化,各种风险也随之而来。商业银行内部审计部门是整个银行系统内部控制的重要组成部分,是银行风险识别和评估的关键部门,它对银行预防和应对风险,增强银行抵御各种风险的能力起着不可忽视的作用。持续审计本质上是一种新的审计方法,它基于IT技术,以持续性、实时性为基本特征,是适应信息时代新需求的审计方法,更是对传统审计方法的局限性的一种很好的弥补,它能更好地满足日益增强的银行风险管理对信息实时性的需求。然而,目前商业银行实施持续审计的进展十分缓慢。 本文结合已有文献对持续审计的定义和本质进行了深入分析,阐述了商业银行实施持续审计的动因,在构建不完全信息静态博弈模型和委托代理理论的基础上剖析了持续审计在商业银行内部审计实践中推进的障碍。这些障碍包括成本障碍、管理层支持度障碍、审计人员心理和技能障碍、商业银行现有内部控制制度对持续审计的不适应性以及商业银行实施持续审计的技术障碍等。本文就如何克服这些障碍提出了以下对策建议,以期能促使我国商业银行正确认识和大力推进持续审计。一是在建立商业银行和持续审计人员之间的委托代理模型的基础上进行分析,提出要完善商业银行持续审计人员激励机制,要激励持续审计人员努力为银行工作,需要将持续审计人员的绩效与银行投入的无风险资本或银行风险损失相联系,这样可以避免由于信息非对称导致的持续审计人员的道德风险行为；二是针对克服持续审计成本障碍建立了持续审计成本最优选择模型以降低持续审计的执行成本；三是提出了要完善商业银行内部控制制度；四是要加强商业银行持续审计风险预警。
【关键词】：商业银行 持续审计 障碍 对策
【学位授予单位】：湖南师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.6
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-9
• 1. 绪论9-16
• 1.1 研究背景和意义9-10
• 1.2 研究综述10-14
• 1.2.1 持续审计理论、技术和功效的研究10-13
• 1.2.2 商业银行实施持续审计的研究13-14
• 1.3 研究的主要内容与框架14-15
• 1.4 主要观点与创新之处15-16
• 2. 商业银行实施持续审计的基础理论分析16-31
• 2.1 持续审计的基本原理16-25
• 2.1.1 持续审计的本质分析16-20
• 2.1.2 持续审计模式下理论结构要素的变化和发展20-25
• 2.2 商业银行实施持续审计的动因分析25-29
• 2.2.1 商业银行的风险管理25-26
• 2.2.2 商业银行实施持续审计的动因26-29
• 2.3 商业银行实施持续审计的可行性分析29-31
• 3. 商业银行实施持续审计的障碍研究31-41
• 3.1 商业银行股东、管理层与审计人员的博弈分析32-38
• 3.1.1 商业银行股东与管理层的博弈分析32-35
• 3.1.2 商业银行管理层与审计人员的博弈分析35-36
• 3.1.3 基于博弈结果的持续审计实施障碍分析36-38
• 3.2 商业银行现有内部控制对持续审计的不适应性38-40
• 3.2.1 商业银行缺乏良好的内部控制文化38
• 3.2.2 商业银行组织结构设计不合理38-39
• 3.2.3 信息系统不完善,风险评估技术不高39-40
• 3.3 商业银行实施持续审计缺乏有效的风险预警40-41
• 4. 商业银行实施持续审计的障碍克服对策研究41-56
• 4.1 完善持续审计人员激励机制41-44
• 4.1.1 商业银行与持续审计人员的委托代理模型41-43
• 4.1.2 完善商业银行激励机制的建议43-44
• 4.2 优化持续审计执行成本44-51
• 4.2.1 计次审计和计期审计的成本最优选择模型44-50
• 4.2.2 优化商业银行持续审计成本的具体措施50-51
• 4.3 完善商业银行内部控制制度51-54
• 4.3.1 建立有效的内部控制制度53
• 4.3.2 充分重视商业银行风险文化的建立53-54
• 4.3.3 加强银行信息系统安全管理54
• 4.4 加强商业银行持续审计风险预警54-56
• 4.4.1 确定关键风险指标54-55
• 4.4.2 不断完善审计支持系统风险预警功能55-56
• 结语56-58
• 参考文献58-61
• 致谢61-62

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 廖奎;邓琳琳;;连续审计应用的相关技术探讨[J];财会通讯(综合版);2008年11期

2 何芹;;持续审计思想发展路径分析[J];财会通讯;2009年03期

3 陈留平;刘艳梅;;XBRL应用对持续审计的影响[J];财会通讯;2011年07期

4 何芹;;持续审计的环境动因分析[J];财会月刊;2008年29期

5 安宁;;持续审计变迁动因研究——基于新制度经济学视角[J];财会月刊;2011年12期

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7 何芹;;持续审计概念之辨析[J];当代财经;2007年12期

8 惠迎;;持续审计及其审计程序设计——以应收账款审计为例[J];中国管理信息化;2010年11期

9 胡欢欢;吕国柄;;我国商业银行盈余管理行为研究——基于盈余分布模型[J];经营管理者;2010年06期

10 康均;范美华;高玲;;商业银行内部控制优化对策分析[J];财政监督;2012年20期

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本文编号：483801