审计师行业专长、规模经济让渡与审计收费

发布时间：2017-06-28 16:16

  本文关键词：审计师行业专长、规模经济让渡与审计收费，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：DeAngelo(1981)认为,行业专长是指审计师在审计过程中累积的,或者事务所出于竞争性经营战略而对一个或几个行业进行专用性投资,从而获得的该行业的专业知识或者专业技能。在美国,自上世纪90年代开始,审计师行业专长(Audit Firm Industry Specialization)成为各大事务所日益重视的经营策略和竞争战略。对事务所行业专长的研究(例如,Chan et al.2007; Lim and Tan2008; Carson2009; Gul et al.2009)不断涌现,尤其是在审计收费决定方面,事务所行业专长吸引了越来越多的研究者的目光、日益成为审计收费研究的热点问题。此外,除了审计师行业专长,许多研究发现,事务所规模也是影响审计收费的重要因素之一。近年来,在监管机构“做大做强”战略的指引下,我国本土事务所无论是在竞争力上还是规模上都有了显著的提升。在这一背景下,行业专长和规模经济将如何影响审计收费的研究十分必要。具体而言,我国审计市场上行业专长的发展水平究竟如何,是否会带来差异化溢价,本土所和国际“四大”是否有差异。事务所规模在审计定价中又发挥着怎样的作用,规模经济的存在会意味着审计收费折扣吗,在怎样的情况下会才会有折扣呢。在理论推演的基础上,本文以2007年到2012年的A股上市公司的数据为样本,将我国审计市场上的事务所分为国际“四大”、国内“十大”和其他事务所三类,以行业市场份额法度量的行业专长、以事务所审计的行业客户比例度量规模经济,回归发现：与非行业专家相比,行业专家事务所平均获得了1.187个单位的行业专长溢价。同时,与行业专长相反,规模经济在审计收费的决定中发挥着折价作用——规模经济每增加1个单位,审计收费就降低0.265个单位。另外,扩展研究还发现,四大行业专家比普通行业专家高,说明行业专长和事务所声誉之间有着密不可分的交互作用机理。并且规模经济的折价与否和折价程度随事务所声誉、是否是行业专家以及客户议价能力的变化而变化。 本文主要包括以下六方面的内容： 第一部分,绪论。介绍本文的研究意义、研究内容、创新点和不足三个方面。 第二部分,文献综述。包括行业专长和行业规模经济的度量以及两者与审计收费关系的研究现状。 第三部分,理论分析。阐释相关理论基础(如产业组织理论、规模经济理论、波特五力模型、事务所声誉机制等),并在此基础上提出以待检验的若干假设。 第四部分,研究设计。分为数据来源、模型设定和变量定义三部分。 第五部分,实证检验。主要包括描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验等。 第六部分,研究结论。进一步总结本文的观点和结论。
【关键词】：审计师行业专长 规模经济 审计收费
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要2-4
• Abstract4-6
• 目录6-8
• 1 绪论8-14
• 1.1 研究意义8-11
• 1.1.1 理论意义8-9
• 1.1.2 现实意义9-11
• 1.2 研究内容11-12
• 1.3 创新点和不足12-14
• 1.3.1 研究创新点12
• 1.3.2 研究不足12-14
• 2 文献综述14-22
• 2.1 审计师行业专长的度量14-16
• 2.1.1 审计师行业专长测度的三种方法14-15
• 2.1.2 审计师行业专长的其他度量方法15-16
• 2.2 行业规模经济的度量16
• 2.3 审计师行业专长与审计费用16-18
• 2.4 规模经济与审计费用18-19
• 2.5 文献评述19-22
• 3 理论分析22-33
• 3.1 理论基础22-25
• 3.1.1 产业组织理论22
• 3.1.2 规模经济理论22-23
• 3.1.3 波特五力竞争理论23-24
• 3.1.4 声誉机制24-25
• 3.2 假设提出25-33
• 3.2.1 行业专长与审计收费25-29
• 3.2.2 行业规模经济与审计收费29-33
• 4 研究设计33-38
• 4.1 样本来源33-34
• 4.2 模型设立34
• 4.3 变量度量34-38
• 4.3.1 被解释变量34-35
• 4.3.2 解释变量35
• 4.3.3 控制变量35-38
• 5 实证检验38-54
• 5.1 描述性统计38-39
• 5.2 相关性分析39-41
• 5.3 多元回归分析41-49
• 5.3.1 模型一的回归分析41-43
• 5.3.2 模型二的回归分析43-44
• 5.3.3 模型三的回归分析44-45
• 5.3.4 模型四的回归分析45-49
• 5.4 稳健性检验49-54
• 5.4.1 模型一的稳健性检验49-50
• 5.4.2 模型二的稳健性检验50-51
• 5.4.3 模型三的稳健性检验51-52
• 5.4.4 模型四的稳健性检验52-54
• 6 研究结论54-55
• 参考文献55-60
• 后记60-61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 詹俊,余玉苗;美国大型会计公司的合并及对审计市场的影响[J];财会通讯(学术版);2005年01期

2 方萍;高进蕾;;独立审计服务专门化经营动因研究[J];财会通讯;2009年01期

3 胡南薇;曹强;;中国审计市场是否需要行业专门化——新审计准则颁布后的思考[J];财经理论与实践;2008年01期

4 陈涛;张雁翎;;审计师的行业专业水平对盈利信息质量的约束作用研究[J];管理现代化;2006年05期

5 吴溪;我国证券审计市场的集中度与注册会计师独立性[J];中国注册会计师;2001年09期

6 易琮;有关审计市场集中度问题的探讨[J];中国注册会计师;2002年05期

7 夏立军;审计师行业专长与审计市场研究评述[J];中国注册会计师;2004年07期

8 夏冬林,林震昃;我国审计市场的竞争状况分析[J];会计研究;2003年03期

9 刘明辉,李黎,张羽;我国审计市场集中度与审计质量关系的实证分析[J];会计研究;2003年07期

10 耿建新;房巧玲;;我国会计师事务所规模研究——基于审计市场经验数据的聚类分析[J];会计研究;2005年03期

  本文关键词：审计师行业专长、规模经济让渡与审计收费，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：494506