产权性质、审计委员会特征与内部控制缺陷实证研究

发布时间：2017-06-29 10:07

  本文关键词：产权性质、审计委员会特征与内部控制缺陷实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：作为完善我国公司治理结构的重要举措,审计委员会对于我国上市公司内部控制建设的效率和效果有着一定影响。因此,本文通过研究审计委员会特征与内部控制缺陷的相关关系,检验了审计委员会在上市公司内部控制缺陷中的作用。此外,由于国有企业在我国上市公司中占有相当大的比重,这种所有制结构是否会对审计委员会产生影响。针对这一问题,本文从内部控制缺陷的视角,通过研究不同产权性质下审计委员会特征与内部控制缺陷的相关关系,来检验产权性质对审计委员会治理效率和效果的影响。自2008年以来,伴随《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、证监会21号文件的陆续颁布,我国内部控制缺陷信息披露逐步进入一个科学、规范的新阶段,也使得大样本研究审计委员会对内部控制缺陷的影响或作用成为可能。基于此,在整理、分析先前文献中审计委员会与内部控制缺陷相关研究的基础上,本文选取2012-2014年沪深A股主板上市公司作为研究对象,通过手工搜集审计委员会规模、专业性、独立性三个特征,运用Logit回归模型,检验审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷产生的影响。回归结果显示:审计委员会独立性、专业性与内部控制缺陷呈显著负相关关系。这表明审计委员会中拥有的独立董事和财务专家比例越高,上市公司存在内部控制缺陷可能性越小。然而,审计委员会规模与内部控制缺陷之间虽存在负相关关系,但并不显著,本文对可能的原因进行了分析。通过将产权性质作为交叉变量和分组进行回归检验产权性质对审计委员会的影响,我们发现国有企业性质的确能够对审计委员会作用的发挥产生一定的抵消作用。此外,本文进一步将披露内部控制缺陷的样本根据缺陷的严重程度进行分组,验证了审计委员会不同特征对内部控制缺陷严重程度的影响。实证结果显示,审计委员会专业性与内部控制缺陷严重程度显著负相关,独立性和规模与内部控制缺陷负相关,当并不显著。最后,本文分别从政府和上市公司两个角度有针对性地提出相关政策建议,以期可以更好地加快我国审计委员会制度和内部控制建设、完善的步伐。本文明确了审计委员会在提高内部控制质量、减少内部控制缺陷方面所起的积极作用,为相关监管机构完善审计委员会和内部控制相关规范制度,为第三方评价企业的内部控制质量,为企业建立完善的公司治理结构和全面建设内部控制等提供了借鉴,同时丰富了相关理论研究。综上所述,本文研究的贡献在于:第一,本文以2012-2014年3年作为研究的时间窗口,大样本研究了内部控制信息强制披露阶段审计委员会特征对内部控制缺陷的影响,丰富了内部控制影响因素的研究,同时也为我国完善审计委员会制度、建立内部控制评价指标体系提供了相关理论基础。第二,本文将产权性质作为研究变量探究不同产权性质的审计委员会对内部控制缺陷造成的影响,在审计委员会与内部控制缺陷的理论研究中进行了新的初步探索。
【关键词】：产权性质 审计委员会 内部控制缺陷
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F271;F275;F239.4
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 选题背景11-13
• 1.2 选题意义13-14
• 1.2.1 理论意义13-14
• 1.2.2 现实意义14
• 1.3 研究内容14-15
• 1.4 研究思路与方法15-17
• 1.4.1 研究思路15-17
• 1.4.2 研究方法17
• 1.5 本文创新点17-18
• 第2章 文献综述18-28
• 2.1 审计委员会设立动机及有效性的相关研究18-20
• 2.2 内部控制缺陷相关研究20-23
• 2.2.1 内部控制缺陷的概念及认定20-22
• 2.2.2 内部控制缺陷存在的影响因素22-23
• 2.3 审计委员会特征与内部控制缺陷的关系研究23-27
• 2.4 文献述评27-28
• 第3章 理论基础及研究假设28-35
• 3.1 理论基础28-32
• 3.1.1 委托代理理论28-29
• 3.1.2 信息不对称理论29-31
• 3.1.3 公司治理理论31-32
• 3.2 研究假设32-34
• 3.2.1 审计委员会独立性与内部控制缺陷32
• 3.2.2 审计委员会专业性与内部控制缺陷32-33
• 3.2.3 审计委员会规模与内部控制缺陷33-34
• 3.2.4 不同产权性质下，审计委员会特征与内部控制缺陷的相关性34
• 3.3 本章小结34-35
• 第4章 审计委员会特征对内部控制缺陷影响的研究设计35-41
• 4.1 数据来源与样本选取35-36
• 4.2 模型构建与变量设计36-40
• 4.2.1 被解释变量36-37
• 4.2.2 解释变量37
• 4.2.3 控制变量37-39
• 4.2.4 模型构建39-40
• 4.3 本章小结40-41
• 第5章 实证结果及分析41-58
• 5.1 描述性统计分析41-43
• 5.2 变量相关性分析43-46
• 5.3 回归结果及分析46-52
• 5.3.1 审计委员会特征与内部控制缺陷回归结果46-49
• 5.3.2 产权性质、审计委员会特征和内部控制缺陷49-52
• 5.4 对内部控制缺陷的进一步研究52-54
• 5.5 稳健性检验54-57
• 5.6 本章小结57-58
• 第6章 研究结论与展望58-62
• 6.1 结论及建议58-60
• 6.1.1 研究结论58-59
• 6.1.2 政策建议59-60
• 6.2 研究局限及未来的研究方向60-62
• 6.2.1 研究局限60-61
• 6.2.2 未来的研究方向61-62
• 参考文献62-67
• 攻读学位期间取得的学术成果67-68
• 致谢68

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