内部控制质量与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据

发布时间：2017-07-02 02:03

  本文关键词：内部控制质量与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。
【作者单位】： 东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心;
【关键词】： 内部控制质量 变更审计师 审计师变更方向 高质量审计师外部审计 替代效应 会计师事务所
【基金】：国家自然科学基金面上项目(70872018) 教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(2009JJD790005) 霍英东教育基金会高等院校青年教师基金项目(111087)
【分类号】：F239.43;F224
【正文快照】： 一、引言近年来,中国注册会计师协会持续将上市公司审计师变更行为作为监管重点,对上市公司审计中“炒上家、接下家”的行为予以重点关注,并对后任事务所面临的审计风险做出警示和指导(会协[2004]9号文)。同时,根据中国证监会的要求,公司解聘或不再续聘会计师事务所需由股东

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本文编号：508164