政府审计机关购买社会审计服务的风险研究

发布时间：2017-07-05 09:15

  本文关键词：政府审计机关购买社会审计服务的风险研究

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【摘要】：政府审计人员数量严重不足、结构不合理、专业技术限制等问题严重制约政府审计发展。社会公众对政府审计执行的效果也不尽满意。面对新形势,国务院提出对国家审计工作的新要求,力求做到审计工作的全覆盖,即只要是使用财政资金的项目,都要有审计的监督。这一任务单靠审计机关的自身的力量很难完成,也加剧了审计力量不足与审计任务繁重的矛盾。而另一方面,我国的社会审计机构数目庞大,审计评估机构、会计师事务所等社会审计机构汇集了大量的审计、会计、工程造价、金融、税务等方面的高素质专业人才。如果政府审计机关能制定一套可行的购买社会审计服务的机制,并将其推广,能极大的解决当前政府审计资源不足的现状,满足社会公众需求,提高政府审计的质量,完善审计机关的经济监督职能。本文通过研究影响政府审计风险和注册会计师审计风险的因素,总结得出政府审计机关在购买社会审计服务时可能存在的风险,并分析风险的成因。结合某省审计厅审计某集团公司2012年至2014年资产负债损益情况的案例,具体分析在购买社会审计服务时存在的风险问题。最后提出解决措施,首先是完善政府审计机关购买社会审计服务的法律法规等规范性文件。最后基于SWOT-PEST理论分析提出完善政府审计机关购买社会审计服务的运行机制,具体流程有：建立需求管理机制；建立有效的供方确定机制；建立完善的绩效评价机制；建立责任追究机制；完善购买经费保障制度；建立购买全过程的风险监督管理体系。
【关键词】：政府审计 注册会计师审计 审计风险 运行机制
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.44
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-9
• 1 导论9-23
• 1.1 论文研究背景及意义9-12
• 1.1.1 研究背景9-11
• 1.1.2 选题意义11-12
• 1.2 文献综述12-21
• 1.2.1 政府审计风险与注册会计师审计风险12-16
• 1.2.2 政府审计机关购买社会审计服务16-20
• 1.2.3 研究评述20-21
• 1.3 研究内容21-22
• 1.4 研究方法22
• 1.5 本文的创新与不足22-23
• 2 政府审计机关购买社会审计服务的内容概述23-25
• 2.1 政府审计机关购买社会审计服务的概念23
• 2.2 政府审计机关购买审计服务的模式23-25
• 3 政府审计机关购买社会审计服务的风险25-34
• 3.1 政府审计机关购买社会审计服务的现状25-27
• 3.2 政府审计机关购买社会审计服务面临的风险27-31
• 3.2.1 选择风险28
• 3.2.2 审计目标偏离的风险28
• 3.2.3 审计控制质量风险28-29
• 3.2.4 寻租风险29-30
• 3.2.5 廉政风险30
• 3.2.6 经费风险30
• 3.2.7 监管风险30-31
• 3.3 政府审计机关购买社会审计服务风险的成因分析31-34
• 3.3.1 社会审计服务机构自身的缺陷31
• 3.3.2 中介代理机构的限制31
• 3.3.3 相关法律法规制度的缺失31
• 3.3.4 遵循的审计准则不同31-32
• 3.3.5 审计经费受财政预算限制32
• 3.3.6 审计监管制度的缺陷32-34
• 4 政府审计机关购买社会审计服务的案例分析34-44
• 4.1 审计背景34-35
• 4.2 审计计划阶段35-37
• 4.2.1 审计目标和审计方式35-36
• 4.2.2 审计的分工36-37
• 4.2.3 审计项目经费的确定和审计责任的划分37
• 4.2.4 审计前准备事项37
• 4.3 审计实施阶段37-41
• 4.3.1 实施阶段审计工作流程37-38
• 4.3.2 实施阶段对注册会计师工作的监督38-41
• 4.4 审计的报告阶段41
• 4.5 案例中存在的风险分析41-44
• 4.5.1 审计目标偏离风险41-42
• 4.5.2 寻租风险42
• 4.5.3 经费风险42
• 4.5.4 监管风险42-44
• 5 防范政府审计机关购买社会审计服务风险的措施44-53
• 5.1 完善政府审计机关购买社会审计服务的法律法规等规范性文件44
• 5.2 构建政府审计机关购买社会审计服务的运行机制44-53
• 5.2.1 理论依据44-46
• 5.2.2 建立需求管理机制46
• 5.2.3 建立有效的供方确定机制46-48
• 5.2.4 建立完善的绩效评价机制48-50
• 5.2.5 建立责任追究机制50
• 5.2.6 完善购买经费保障制度50-51
• 5.2.7 建立购买全过程的风险监督管理体系51-53
• 6 结论53-54
• 参考文献54-57
• 致谢57

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本文编号：521357