国际会计公司成员所的审计质量——基于中国审计市场的初步研究

发布时间：2017-07-06 09:17

  本文关键词：国际会计公司成员所的审计质量——基于中国审计市场的初步研究

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【摘要】：在中国上市公司审计市场,存在着国际"四大"合作所、国际会计公司成员所和纯本土会计师事务所三种类型。之前关于事务所类型与审计质量的研究大多比较"四大"与非"四大"之间的差异(且结果不确定),而忽视加盟国际会计公司这个因素。近年,国际会计公司成员所审计中国上市公司数量占比达到40%,成为审计市场的重要力量。为此,本文研究国际会计公司成员所的审计质量是否与本土所或"四大"存在差异。研究发现,在控制了自选择问题后:如果以发表非标准审计意见的概率作为审计质量的表征量,那么"四大"明显优于国际会计公司成员所;如果以客户企业财务报表的可控应计作为审计质量的表征量,那么国际会计公司成员所与国际"四大"或本土所均不存在明显差异。整体而言,会计师事务所是否是国际会计公司成员所这个特征可能是影响审计质量的一个因素,但其显著性受到审计质量度量指标的影响。
【作者单位】： 南开大学商学院会计系;中央财经大学会计学院;
【关键词】： 审计质量 会计公司 自选择偏差
【基金】：得到国家自然科学基金(项目编号:71302014) 中央财经大学青年科研创新团队项目(实证会计与审计) “211工程”重点学科建设项目以及2011协同创新项目(注册会计师行业发展) 北京市教育委员会共建项目 北京市会计类专业群(改革试点)建设项目的资助
【分类号】：F239.4
【正文快照】： 一、引言关于什么样的会计师事务所能提供更高的审计质量这一问题,之前的研究更多地关注国际“N大”与非“N大”的区别。但结果莫衷一是。从国际研究来看,早期的理论和经验研究大多支持“N大”的审计质量优于非“N大”(DeAngelo,1981;Davidson和Neu,1993),甚至相当一部分研究

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本文编号：525593