董事会结构特征对审计费用的影响

发布时间：2017-07-13 19:17

  本文关键词：董事会结构特征对审计费用的影响

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【摘要】：审计费用一直是审计研究中一个非常重要的领域,也是一个热点问题。为了有效地规范上市公司信息披露行为,逐步提高信息披露质量,更加保护投资者合法权益,中国证券监督管理委员会制定了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》的公告,并在2002年12月24日予以发布。这篇公告对上市公司支付会计师事务所报酬并在年度报告中披露这一报酬时需要注意的问题进行了解答为审计费用的研究提供了-个合适的背景。可见,审计费用的披露将越来越规范化。 影响审计费用的因素有很多,公司的盈余管理、公司和事务所的规模、董事会和一些其他公司治理因素都对审计费用有影响。从公司的角度出发,审计费用是一项减少利润的费用。根据代理理论,如果公司治理机制还不完善,存在诸多问题,代理冲突会严重,进而代理成本会高,会影响公司的经营效率和效果。近些年,爆发了很多审计失败的案例,上市公司内部治理问题成为了关注的焦点。董事会是公司内部治理机制的核心内容,研究董事会特征与审计费用的关系是很有必要的。董事会特征有结构特征、行为特征、激励特征等。其中,董事会的结构特征包括董事会规模、独立董事的比例、董事长与总经理两职设置的情况三个方面。董事会结构特征包括的因素更多更客观一些,有可能对审计费用的影响更大,所以本文选取董事会结构特征这一要素,专门研究它与审计费用的关系。 本文基于代理理论和审计风险观进行理论分析,并选取了2010-2012年的数据作为研究对象,运用单变量分析、变量的描述性统计和多元线性回归等方法探索两者的关系。本文的结构是：第一部分是绪论,主要介绍本文研究背景和选题意义。第二部分是文献综述,即对相关问题的国内外研究做了综述。第三部分是介绍审计费用和董事会结构特征的相关理论基础以及董事会特征的概念。包括董事会相关职能与特征的分析,并依此提出假设。第四部分是实证分析,包括变量设计、模型设计、样本数据的选取和数据的来源等,主要构建回归模型并以此分析数据。第五部分是研究结论、建议和本文的局限性。本文的主要结论是：董事会规模、董事长与总经理两职合一和审计费用显著正相关,独立董事比例和审计费用显著负相关。根据研究的结论进行了详细的总结,并从保持适度的董事会规模、完善审计费用披露制度、合理设置公司领导权、加强董事会的独立性、增强审计风险意识等方面给出了一些建议。最后客观地提出了本文的不足之处。
【关键词】：董事会特征 审计费用 公司治理 审计风险
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F271
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 1 绪论8-12
• 1.1 研究背景与研究意义8-10
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意义8-10
• 1.2 研究内容与研究方法10-12
• 1.2.1 研究内容10-11
• 1.2.2 研究方法11-12
• 2 文献综述12-20
• 2.1 审计费用的影响因素12-15
• 2.2 董事会结构特征15-16
• 2.3 董事会特征对审计费用的影响16-19
• 2.4 文献评述19-20
• 3 理论基础与研究假设20-29
• 3.1 董事会结构的理论基础20-21
• 3.1.1 委托代理理论20
• 3.1.2 管家理论20
• 3.1.3 资源依赖理论20-21
• 3.2 董事会特征概念界定与董事会职能21-22
• 3.2.1 董事会特征的概念界定21-22
• 3.2.2 董事会职能22
• 3.3 审计费用的理论基础22-24
• 3.3.1 审计关系契约理论22-23
• 3.3.2 博弈理论23
• 3.3.3 公共产品理论23-24
• 3.4 董事会结构特征对审计费用影响的相关观点24-26
• 3.4.1 审计需求观24-25
• 3.4.2 审计风险观25-26
• 3.5 理论分析与提出假设26-29
• 3.5.1 董事会规模与审计费用26-27
• 3.5.2 独立董事的比例与审计费用27-28
• 3.5.3 董事会领导权结构与审计费用28-29
• 4 董事会结构特征对审计费用影响的实证分析29-38
• 4.1 变量设计29-30
• 4.1.1 被解释变量29
• 4.1.2 解释变量29
• 4.1.3 控制变量29-30
• 4.2 模型设计30-31
• 4.3 研究样本及数据来源31-32
• 4.4 实证检验及分析32-38
• 4.4.1 描述性统计32-33
• 4.4.2 相关性分析33-34
• 4.4.3 多元线性回归分析34-36
• 4.4.4 稳定性检验36-38
• 5 研究结论、建议与局限性38-42
• 5.1 研究结论38
• 5.2 相关建议38-41
• 5.2.1 优化董事会治理结构38-40
• 5.2.2 增强审计风险意识40
• 5.2.3 完善审计费用披露制度40-41
• 5.3 局限性41-42
• 参考文献42-46
• 后记46-47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：538101