我国PPP项目绩效审计机制研究

发布时间：2017-07-15 11:21

  本文关键词：我国PPP项目绩效审计机制研究

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【摘要】：2015年,被誉为“PPP发展元年”。国务院及相关部委大力推广政府与社会资本合作(PPP)模式,密集出台了一系列政策文件,建立PPP项目库,地方政府也积极跟进,纷纷推出各类基础设施和公共服务PPP项目。作为一种公共产品和服务供给的新模式,国外先进经验证明了其在提高基础设施供给效率、政府治理效率、财政资金使用效率方面的重要优势,对于我国而言,更有着推动供给侧结构性改革、加快城镇化进程、激发市场活力、促进政府简政放权的重要作用。PPP的本质决定其发展必然依赖于与之配套的顶层设计的完善。目前,PPP监督体系存在诸多欠缺之处,其中具有重要独立监督作用的PPP审计角色缺位。本文旨在通过构建我国PPP项目绩效审计机制,补充和完善我国PPP项目监督体系,为我国政府审计机关进行PPP审计提供切实可行的依据,真正实现PPP项目全生命周期的“物有所值”。本论文首先通过文献综述梳理PPP模式、绩效审计、审计机制和PPP审计的研究现状,明确了PPP项目绩效审计的内涵,以公共物品理论与公共财政理论、利益相关者理论、受托责任理论与委托代理理论分析了PPP项目绩效审计的动因,确定行为主体要素和机构框架。然后,分析了我国公共投资项目绩效审计机制的现状与问题,从英国和印度的PPP项目绩效审计机制研究和实践中获得启示与借鉴。最后,构建起我国PPP项目绩效审计机制,由三部分组成:(1)委托机制,PPP项目绩效审计由项目同级政府委托同级政府审计机关对PPP项目公司及其相关主体进行审计;(2)执行机制,PPP项目绩效审计按照政府既定审计程序展开,包括以PPP项目投资额、风险、社会影响因素确定审计计划,建立以政府审计机关为主、社会审计机构和内部审计组织为辅的多元审计力量体系,在PPP项目从项目识别到项目移交的全生命周期内,按照绩效审计标准和指标体系展开绩效审计;(3)信息传递机制,按照审计信息收集、处理、分析、运用、输出的信息传递程序,通过现场审计实施系统(AO)与安全客户端系统、项目执行管理系统、审计管理系统(OA)、审计分析系统、审计数据中心将PPP项目信息整合成最终的审计意见传递给项目利益相关方,包括政府方、社会资本方、项目参建方以及社会公众等。
【关键词】：公私合作伙伴关系(PPP) 绩效审计 审计机制
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.63
【目录】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-9
• 1 绪论9-27
• 1.1 研究背景9-12
• 1.1.1 PPP模式的产生与发展9
• 1.1.2 PPP项目快速增长9-10
• 1.1.3 PPP项目监督体系的现状10-11
• 1.1.4 PPP项目审计监督的必要性11-12
• 1.2 研究目的及意义12-13
• 1.2.1 研究目的12
• 1.2.2 研究意义12-13
• 1.3 国内外研究综述13-23
• 1.3.1 PPP研究13-16
• 1.3.2 绩效审计研究16-19
• 1.3.3 审计机制研究19-21
• 1.3.4 PPP审计研究21-22
• 1.3.5 研究评述22-23
• 1.4 研究内容23-24
• 1.5 研究方法及技术路线24-27
• 1.5.1 研究方法24-25
• 1.5.2 技术路线25-27
• 2 PPP项目绩效审计机制理论框架分析27-37
• 2.1 PPP项目绩效审计的内涵27-29
• 2.1.1 PPP项目27-28
• 2.1.2 绩效审计28
• 2.1.3 PPP项目绩效审计28-29
• 2.2 PPP项目绩效审计动因29-33
• 2.2.1 公共物品理论与公共财政理论29-30
• 2.2.2 利益相关者理论30-32
• 2.2.3 受托责任理论和委托代理理论32-33
• 2.3 PPP项目绩效审计的行为主体要素33-34
• 2.4 PPP项目绩效审计机制的界定34-35
• 2.5 本章小结35-37
• 3 PPP项目绩效审计机制现状分析37-71
• 3.1 我国公共投资项目绩效审计机制37-50
• 3.1.1 审计行为主体37-40
• 3.1.2 审计内容40-42
• 3.1.3 审计执行程序42-45
• 3.1.4 重庆市A高速公路工程审计案例分析45-48
• 3.1.5 问题与分析48-50
• 3.2 英国PPP项目绩效审计机制50-63
• 3.2.1 PPP发展现状50-51
• 3.2.2 审计行为主体51-53
• 3.2.3 审计内容53-58
• 3.2.4 审计执行程序58-59
• 3.2.5 英国M25高速公路审计案例分析59-62
• 3.2.6 启示与借鉴62-63
• 3.3 印度PPP项目绩效审计机制63-69
• 3.3.1 PPP发展现状64-65
• 3.3.2 审计行为主体65
• 3.3.3 审计内容65-68
• 3.3.4 审计执行程序68-69
• 3.3.5 启示和借鉴69
• 3.4 本章小结69-71
• 4 PPP项目绩效审计机制要素分析71-89
• 4.1 主体要素71-74
• 4.1.1 审计人71-73
• 4.1.2 被审计人73-74
• 4.1.3 审计委托人74
• 4.1.4 审计间接关系人74
• 4.2 行为要素74-84
• 4.2.1 计划管理75-77
• 4.2.2 组织安排77-79
• 4.2.3 方式选择79-80
• 4.2.4 内容确定80-84
• 4.3 信息要素84-88
• 4.3.1 传递程序84-86
• 4.3.2 传递方式86-88
• 4.4 本章小结88-89
• 5 我国PPP项目绩效审计机制构建89-99
• 5.1 构建目标89
• 5.2 构建原则89-91
• 5.3 子机制构建91-94
• 5.3.1 委托机制91-92
• 5.3.2 执行机制92-93
• 5.3.3 信息传递机制93-94
• 5.4 总机制构建94-97
• 5.5 本章小结97-99
• 6 结论与展望99-101
• 6.1 研究结论99-100
• 6.2 研究展望100-101
• 致谢101-103
• 参考文献103-109
• 附录109
• 作者在攻读学位期间发表的论文目录109

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本文编号：543656