会计师事务所合并与审计质量关系研究

发布时间：2017-07-17 07:04

  本文关键词：会计师事务所合并与审计质量关系研究

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【摘要】：自20世纪八十年代初恢复注册会计师审计制度,我国会计师事务所共经历了三次规模较大的合并浪潮,追究合并动因,却不尽相同。第一次源于脱钩改制,第二次是在政府主导下的会计师事务所大规模合并重组,第三次是2006年至今的合并浪潮。前两次合并或由于会计师事务所的改制,或为了满足某些法定的执业条件而不得不联合,并非为了增强自身竞争力、提升效率而自愿进行的合并。2006年以来的合并,则更多的是在政府政策的支持之下,为了自身经济利益而开展的。 2006年,中注协提出了会计师事务所“做大做强”的战略,并明确要求“用5—-10年的时间,发展培育10家能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所”。2010年7月21日,财政部、工商总局联合发布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,指出“推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,促进我国会计师事务所做大做强”。制度的创新为事务所规模化发展清除障碍,进一步扩大了事务所合并的可能性,为会计师事务所的规模化发展提供了制度基础。在会计师事务所合并、重组浪潮高涨的背景下,通过研究我国会计师事务所合并是否会使审计质量得到真正的提高,来分析目前的合并热潮是否合理。 本研究以会计师事务所合并前后的审计质量为切入点,借鉴会计师事务所合并及审计质量的经典研究成果,引入声誉理论、“深口袋”理论、规模经济理论作为全文的理论支撑。在具体问题的研究中,首先,通过发放问卷调查和分析会计师事务所合并的动因、现状及合并中存在的问题,在此基础上通过会计师事务所合并前后相关数据的对比,侧面分析合并对审计质量的影响。其次,利用参与第三次合并浪潮的会计师事务所及由其审计的上市公司客户作为实证样本,建立多元回归模型得出会计师事务所合并与审计质量的相关性在短期内并不显著,合并后短期来看,没有真正提高实际审计质量的结论。最后,针对前文分析的会计师事务所合并过程中存在的问题,从宏观、微观两方面提出优化合并重组、提升审计质量的对策,为我国审计市场的转型及中介机构未来的规模化发展提供了借鉴及启示。
【关键词】：会计师事务所 合并 审计质量 操纵性应计利润 Jones模型
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-17
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究目的和意义10-11
• 1.2.1 研究目的10-11
• 1.2.2 研究意义11
• 1.3 国内外研究现状11-16
• 1.3.1 国外研究现状11-13
• 1.3.2 国内研究现状13-16
• 1.4 研究内容与方法16-17
• 1.4.1 研究内容16
• 1.4.2 研究方法16-17
• 2 会计师事务所合并与审计质量相关理论17-25
• 2.1 事务所合并的基础理论17-18
• 2.1.1 事务所合并的涵义17
• 2.1.2 事务所合并的方式17-18
• 2.2 审计质量的基础理论18-23
• 2.2.1 审计质量的涵义18-19
• 2.2.2 审计质量的特征19-21
• 2.2.3 审计质量的影响因素21
• 2.2.4 审计质量的衡量指标21-23
• 2.3 相关理论基础23-24
• 2.3.1 声誉理论23
• 2.3.2 “深口袋”理论23-24
• 2.3.3 规模经济理论24
• 2.4 本章小结24-25
• 3 会计师事务所合并与审计质量的问卷调查与分析25-34
• 3.1 问卷设计与发放25-26
• 3.1.1 研究对象的选择25
• 3.1.2 问卷的设计25
• 3.1.3 问卷的发放25-26
• 3.2 样本选择与数据处理26-29
• 3.2.1 样本选择26
• 3.2.2 数据处理26-29
• 3.3 问卷数据分析与评价29-33
• 3.3.1 数据分析29-32
• 3.3.2 数据评价32-33
• 3.4 本章小结33-34
• 4 会计师事务所合并对审计质量的影响分析34-46
• 4.1 会计师事务所合并的动因34-36
• 4.1.1 追求规模经济效应的愿望34-35
• 4.1.2 改变审计市场结构的需要35-36
• 4.1.3 政府政策的推动36
• 4.2 会计师事务所合并的现状36-38
• 4.3 会计师事务所合并存在的问题及成因38-39
• 4.4 会计师事务所合并对审计质量的现实影响39-45
• 4.4.1 事务所CPA人数的变化40-41
• 4.4.2 事务所上市公司客户数量的变化41-42
• 4.4.3 事务所排名及收入的变化42-44
• 4.4.4 考察结果分析44-45
• 4.5 本章小结45-46
• 5 会计师事务所合并与审计质量关系的实证分析46-59
• 5.1 研究方法设计46-51
• 5.1.1 研究假设46
• 5.1.2 变量选取46-51
• 5.2 模型建立51-52
• 5.2.1 样本选取51-52
• 5.2.2 数据来源52
• 5.2.3 模型构建52
• 5.3 实证结果分析52-58
• 5.3.1 Jones模型回归分析52-53
• 5.3.2 实证1结果分析53-57
• 5.3.3 实证2结果分析57-58
• 5.4 本章小结58-59
• 6 推进会计师事务所有效合并以提升审计质量的对策59-64
• 6.1 宏观对策59-61
• 6.1.1 推动政府管理以质量控制为中心59-60
• 6.1.2 遵循合并中市场的选择机制60
• 6.1.3 促进事务所组织形式立法程序的完善60-61
• 6.2 微观对策61-63
• 6.2.1 加强合并前的可行性研究61
• 6.2.2 强化合并中的内部整合61-63
• 6.2.3 增强合并后的风险管理63
• 6.3 本章小结63-64
• 结论64-65
• 参考文献65-68
• 附录168-72
• 附录272-75
• 攻读学位期间发表的学术论文75-76
• 致谢76

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：552402