上市公司解聘审计师的影响因素研究

发布时间：2017-07-17 21:54

  本文关键词：上市公司解聘审计师的影响因素研究

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【摘要】：我国资本市场较短的发展历史和特殊的制度背景导致上市公司的管理当局取代了所有人的角色掌握着会计师事务所的聘任、解聘和审计报酬的定价权，这使得作为审计市场供给主体的审计师在与上市公司的博弈过程中处于明显的劣势地位。当法律监管不严、审计市场竞争过度或者管理层受到某种利益的驱动时，管理当局很可能会滥用权力，通过更换审计师来实现其审计意见购买或者掩盖虚假财务信息的目的。有关统计数据显示，深沪两市A股上市公司变更审计师的上市公司由1997年的27家增长至2011年的312家，这其中包含了正常的审计师变更，但也不乏有很多上市公司通过审计师变更来实现其不良企图。恶意更换审计师将产生一系列不良后果，首先，由于证券市场的信息质量得不到应有的保证，会极大地打击投资者对证券市场的信心；其次，由于独立性强、能够提供高质量审计服务的事务所拒绝以牺牲审计质量为代价来迎合客户的需求，不少上市公司会对这部分事务所“敬而远之”，从而导致其被市场淘汰，而独立性较差的事务所却占据了大部分市场份额，引发审计市场出现“劣币驱逐良币”现象。 随着证券市场的完善与发展，审计环境在不断地发生变化，上市公司解聘审计师的影响因素也可能随之转变，，因此对近几年来解聘审计师影响因素的研究就显得更有现实意义。本文以2009-2011年间我国沪深两市A股上市公司为研究样本，运用Logistic模型对我国上市公司解聘审计师的影响因素进行研究，得到如下研究结论：较差的制度环境强化了上市公司与审计师契约关系的不确定性，制度环境越落后的地区，上市公司发生审计师变更的频率越高；上市公司受到相关监管部门的公开处罚后，倾向于更换审计师来提高下一年财务报告的质量；前一年被出具非标准审计意见的公司倾向于通过审计师变更来实现其审计意见的购买；处于财务困境的上市公司，容易发生审计师变更行为。 本文共分为六个部分，第一部分为绪论。介绍了本文的研究背景及意义、研究方法、内容及研究框架，并阐述了本文的创新点。第二部分针对国内外学者的相关研究成果，对上市公司解聘审计师的相关研究进行了细致的梳理和评述，进而提出本文的研究思路。第三部分首先界定了各类型审计师变更的含义，并对我国证券市场上审计师变更的现状进行了分析，然后从审计契约理论和信号传递理论出发阐述了变更的理论基础，并在此基础上提出了本文的假设。第四部分为研究设计部分，选取了适当的解释变量和控制变量，并构建了上市公司解聘审计师影响因素的逻辑回归模型。第五部分采用描述性统计、独立样本T检验和Logistic分析对相关变量进行了实证检验，对实证结果分析后又进行了稳健性检验已确定实证研究的稳定性。第六部分阐述了本文的主要研究结论、审计师变更相关的监管建议及本文研究的局限性。
【关键词】：审计师解聘 上市公司 审计质量
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.2
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-14
• 1.1 研究背景与意义10-11
• 1.2 研究内容与框架11-13
• 1.3 研究创新点13-14
• 第2章 文献综述14-21
• 2.1 国外上市公司解聘审计师的相关研究14-17
• 2.2 国内上市公司解聘审计师的相关研究17-19
• 2.3 文献述评19-21
• 第3章 理论分析与假设提出21-32
• 3.1 审计师变更的涵义及类型21-22
• 3.2 我国上市公司审计师变更的现状22-25
• 3.3 上市公司解聘审计师的理论分析25-29
• 3.4 研究假设29-32
• 第4章 样本选取与实证设计32-36
• 4.1 样本选取和数据来源32-33
• 4.2 变量设计和说明33-35
• 4.3 模型构建35-36
• 第5章 实证结果与分析36-44
• 5.1 描述性统计结果与分析36-37
• 5.2 相关性分析37-39
• 5.3 多元回归结果与分析39-42
• 5.4 稳健性检验42-44
• 第6章 研究结论44-48
• 6.1 主要结论44-45
• 6.2 政策建议45-46
• 6.3 研究局限46-48
• 参考文献48-53
• 致谢53-55
• 附表55-62

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本文编号：554771