我国零售企业的税务筹划研究

曹继伟  山东天鸿医药有限公司

摘要：目前，在我国零售企业的经营管理过程之中，如何有效合理的对企业的税收进行税务筹划以求达到企业节税的目的，不仅关系着企业的经营成本的高低，对企业实现高收益的精英目的也至关重要，在实现企业盈利的同时，还关系着企业社会效益的良好实现，从而为企业树立良好的企业形象，为企业在未来的高速平稳发展打下良好的基础。本文深刻的讲述了税务筹划在零售企业经营管理中的重要地位，对如何从销售环节合理的筹划零售企业的税收进行了重点的说明，提出了目前在这一行业中存在的问题并依据问题做出了相应对策的研究探讨。

关键词：零售企业；税务筹划；研究分析

一、前言

零售企业的一大特色就在于销售，它的营业过程就在于通过各种不同的手段、渠道来聚集来自各地的不同的商品和服务，然后在大批量的采购过程之后再小批量的销售给销售者，额之间相互联结起来进行生产和消费，完成商品从生产到流通再到消费的过程，是一种直接向消费者提供商品和服务的经营。这决定了零售产业在市场经济中的重要地位，零售使得生产的商品的商业价值得到体现，商品流通了，经济才能活起来，才能快速发展，社会的再生产才能顺利的进行下去。如果零售行业不能得到良好有序的发展，生产就不能再顺利进行下去，这会影响到流通产业的顺利发展，也会间接的波及到制造业等其他工业的发展，市场经济就会遭到破坏，所以，零售也是国家经济高速稳定繁荣发展的重要保障，零售企业的税务筹划就具有更加重要的意义。

二、我国现代零售企业进行正确的税务筹划的重要意义

1、是在一定程度上降低零售企业的经营管理成本。企业通过积极的合理的科学的切合实际的税务筹划，就可以使企业的经营管理方向与国家的经济政策相吻合，就能得到一定的优惠条件，从而使企业的税收收益得到提高，降低运营成本。

2、是在一定程度上可以有效地降低零售企业在经营管理过程中的涉税风险。合理的税务筹划使企业能够配合国家的税法规定，正常的迳行缴税，从而树立企业良好经营的形象，合法的规避了涉税的风险。

三、目前在我国零售企业税务筹划中存在的几个主要问题

1、是零售企业所聘请的税收财务管理人员在税务筹划方面的能力还有所欠缺。所谓税务筹划不是一项简单的财务管理过程，要达到企业合法节税、规避涉税风险就必须要经过一番复杂的筹划活动，这对企业财务人员的素质要求是相当高的。在具体的实践过程中，就要求零售企业的财务人员的财务技能、管理经验、运筹预测能力、税收知识、沟通能力等都要达到一个较高水平。而纵观我国零售企业中财务人员的素质，真是良莠不齐，大多数都是模板套用的纸上谈兵式的，能力亟待提高。

2、是零售企业的税务筹划工作缺乏有效的制度和机构的支持。

在我国目前的零售企业中，几乎没有有效的管理制度及相关机构的支持。之所以出现这种情况就在于零售企业的财务管理机构是单独运行的，企业的其他部门与它们的交集不多，这使得它们提出的税务筹划计划和方案缺乏其他部门的支持，不能在具体的实践中得到好的实施。还有就在于财务人员的工作没有有效合理的先进的奖惩制度来配合，这就使得他们的工作热情和积极性不高，不会尽心尽力的思考好的税收筹划方案。

3、是企业的经营管理层对税务筹划的具体作用不清楚，过于忽视它们的重要性。我国很多的零售企业的经营管理者过于专注企业的利润，对税务筹划工作的认识却是不十分清楚，这就导致整个企业在运营管理过程中就忽视了税收筹划工作的实施，使公司陷入到一个危险的境地。

四、对零售企业中税务筹划工作存在的问题的思考与建议

就目前我国零售企业的税务筹划工作中存在的问题，我们必须正确认识，争取找到有效的应对措施来解决这些问题，从而使税务筹划工作有所发展，保证我国零售企业的健康长久发展。具体来说，可以从以下方面入手：

1、树立正确的税务筹划理念，推动零售企业税务筹划的良性发展

走出税务筹划认识的误区，树立业务过程产生税收的正确的纳税观念。业务部门通过与税收筹划人员相互配合，通过对税收政策的把握设计好业务过程，在订立合同之始就注意规避税收风险。而且在整体性问题上，意识到税务筹划只是公司理财的一个必要手段。财务战略中，除了要考虑节减税收外，还要考虑公司综合经济利益最大化。如前述债务资本融资，其利息支付可以税前扣除，从税收成本的角度分析可以降低公司总体纳税额，但当负债比例达到一定界限时，破产风险的加大，便得股权资本融资的资金成本低于债务成本，这时，节税的目的就得为公司整体利益让路。同时也应避免片面追求低税负，使得筹资、投资或经营的行为短期化，使公司资金运动的内在秩序受到干扰，影响企业资金未来的获利能力。

2、税务代理机构的市场化

税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，，因此推动税务代理业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务代理机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识；另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务代理业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经理服务。

3、是加快对高素质高水平的零售企业税务筹划人才的引进和培训进程

税务筹划工作最重要的步骤就在于它的实施者，也就是财务工作者，他们的素质和水平决定着企业税务筹划工作的水平和高度，针对上面提到企业财务人员素质偏低的问题。企业为了自身的良好发展，为了不规避涉税的风险，就相当有必要加快对高素质高水平的零售企业税务筹划人才的引进和培训进程，同时建立有效的合理的先进的奖惩制度，提高他们工作的热情和积极性。

4、构建零售企业税务筹划协会

零售企业应致力于构建本行的税务筹划协会，将税务筹划由以往的个体行为逐渐转换为一种群体行为，这也是当今税务筹划发展新趋势。

五、结束语

就我国目前零售企业的发展情况来说，企业的经营管理者对税务筹划工作有所了解，但是对其的认识程度不够深入，这对其企业的长远健康发展是极为不利的，很容易使企业的经营发展陷入到涉税风险中。对目前税务筹划工作的现状，我们不容乐观，对其问题以及解决对策的研究也是迫切需要的，希望本文的一些看法和一件能对这一领域的研究有所帮助。

参考文献

[1]胡绍山,高峰.浅析如何规划我国零售企业税收.中国商贸，2012（3）

[2]郭延孟.企业存货计价方法的选择与税务筹划探究.会计之友，2012（4）