新租赁准则下租赁业务对承租人资产负债率的影响及敏感性分析

发布时间：2020-08-22 06:11

【摘要】：目前全球租赁业处于持续增长阶段,租赁业的不断发展促使租赁相关会计准则的相继出台。随着安然事件等事件的爆发,原有的租赁准则表外融资不能真实反映企业财务状况等弊端凸显,为了消除财务报表使用者的疑虑,国际会计准则理事会于2016年1月13日正式发布新国际租赁准则,并于2019年1月1日正式实施。本着与国际会计准则趋同的原则,2018年12月7日,财政部发布了财会(2018)35号“关于修订印发《企业会计准则第21号—租赁(修订)》通知”代表着我国开始正式使用新租赁准则。由于我国目前的租赁业务总量仅此于美国,位居全球第二位,此次新租赁准则的实施将对我国企业带来重大冲击。以往针对租赁准则的研究,国内外学者多以国际租赁会计准则修订、2016年颁布的新国际租赁准则和我国新租赁准则征求意见稿为基础进行研究。研究问题集中在新旧准则的优缺点分析总结、对准则制定机构的意见建议、对企业的不利影响及企业的应对建议等,未见从会计要素角度聚焦我国新租赁准则对企业资产负债率影响的研究。由于我国新租赁准则颁布时间较短,针对我国新租赁准则的研究较少,为了对该领域进行补充,本文的研究问题为我国新旧租赁准则在经营租赁业务上的会计处理有怎样的差异?这些差异是如何影响资产负债率的?新租赁准则下的租赁业务,对资产负债率影响因素的敏感程度是怎样的?本文以会计恒等式、使用权资产及会计准则的经济后果为理论基础,通过研究分析发现:(1)新租赁准则实质上并不会影响租赁业务最终对企业的资产负债率的影响,只是会在租赁期间反映更加贴近业务完成时的资产负债率,提高财务信息质量;(2)新租赁准则下重资产行业的资产负债率受到的影响较大;(3)新租赁准则实施,在其他影响因素确定的情况下,企业的初始资产负债率越低,企业的经营租赁业务规模越大,采取的租赁折现率越小,企业适用的所得税税率越低,对企业的资产负债率的冲击越大。结合我国行业情况,对租赁物需求大,租赁物价值高的行业的冲击更大。本文的应用启示:通过对新租赁准则实施影响最大的承租人经营租赁业务分析,可以使我国企业更加清楚的认识到租赁准则变化对企业的影响。清晰了解新租赁准则下租赁业务对资产负债率的影响过程和影响因素的敏感程度,对企业应对租赁准则变化及今后开展租赁业务谈判具有一定的参考意义。
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F832.49;F275
【图文】：

一l研究框架

图４－２新旧准则卞各崩资b6负偾率同比增长率对比函＾逡逑４．２经营租赁业务对资产负债率的直接影响逡逑

肚单因素敏感性分析对照曲线

【参考文献】

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本文编号：2800361