商业银行贷款资产生命周期中税会差异与管理策略

发布时间：2020-11-13 02:56

　　 本文基于商业银行财税管理的实务经验,对商业银行贷款资产全生命周期里各个阶段的会计与税务差异进行梳理,并提示其中的管理风险,提出应对策略,希望对同业特别是中小银行的财税管理有一定的借鉴意义。
【文章目录】：
一、贷款资产生命周期里的税会差异
    （一）贷款初始确认时税会无差异
        1、贷款的初始确认。
        2、发放贷款的计税基础。
    （二）贷款后续计量的税会差异
        1、贷款利息的计提与逾期利息处理的税会差异。
            （1）新旧会计准则关于贷款利息核算的差异。
            （2）贷款利息的所得税处理。
        2、贷款减值计提与准备金税前扣除的差异。
    （三）贷款终止确认的税会差异
        1、贷款核销的处理。
        2、贷款清收的处理。
        3、贷款处置的处理。
二、商业银行贷款税会差异的管理风险
    （一）已减值贷款利息收入的所得税争议
    （二）贷款损失准备金所得税前扣除风险
    （三）呆账损失税前扣除管理风险
三、贷款税会差异的政策建议
    （一）更新贷款利息应税收入确认的理论体系
    （二）梳理明确金融企业贷款损失准备金税前扣除政策
    （三）细化金融企业信贷资产损失税前扣除政策

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