盈余管理博弈：基于债务重组和非货币性资产交换准则变迁的思考

发布时间：2020-12-30 18:27

　　文章基于债务重组和非货币性资产交换准则的变迁,就其与盈余管理之间的博弈进行分析。研究发现,准则变化虽然一定程度上会影响企业盈余管理水平,但其不能从根本上解决盈余管理问题。所以,不能将准则仅当作抑制盈余管理的工具,还应该发挥好审计和监管机构的作用。 

【文章来源】：商业会计. 2020年19期

【文章页数】：5 页

【文章目录】：
一、引言
二、盈余管理对CAS 12债务重组准则变迁的影响
    （一）1998年首份债务重组准则：公允价值计量，确认债务重组收益
    （二）2001年债务重组准则的第一次修订：账面价值计量，确认资本公积
    （三）2006年债务重组准则第二次修订：公允价值计量，确认债务重组收益
    （四）2019年债务重组准则的第三次修订：账面价值计量，确认债务重组收益
三、盈余管理对于CAS 7非货币性资产交换准则变迁的影响
    （一）1999年首份非货币性资产交换准则出台：公允价值计量，确认损益
    （二）2001年非货币性资产交换准则的第一次修订：账面价值计量，不确认损益
    （三）2006年非货币性资产交换准则的第二次修订：公允价值计量，确认损益
    （四）2019年非货币性资产交换准则的第三次修订：公允价值计量，确认损益
四、结语
    （一）会计准则的制定应该把握好来自盈余管理的影响
    （二）抑制盈余管理需要来自证监会和审计的支持


【参考文献】：
期刊论文
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[5]会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制:来自上市公司债务重组的经验证据[J]. 谢德仁.  会计研究. 2011(03)
[6]基于债务重组新准则的上市公司盈余管理实证分析[J]. 严玉康.  财会通讯. 2010(08)
[7]刍议我国债务重组准则的演进[J]. 王雁庆,迟诚.  财会研究. 2008(01)
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[10]新债务重组准则与盈余管理策略的转变——基于2001年债务重组的上市公司盈余管理的实证检验[J]. 李现宗,杨红娟.  经济问题探索. 2005(05)



本文编号：2948095