成本粘性对会计稳健性的影响研究

发布时间：2017-05-19 15:23

  本文关键词：成本粘性对会计稳健性的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：会计稳健性原则，又称谨慎性原则，是我国会计信息质量特征中的一个重要原则，也是衡量财务报告真实性和可靠性的重要参考原则之一。由于会计稳健性原则在公司会计实务环境以及我国会计准则制定的过程中扮演着重要的角色，如今对会计稳健性原则的研究越来越多，尤其在2008年金融危机爆发以来，如何提高会计信息质量成为当今世界普遍关注的焦点，，而作为衡量会计信息质量的一个重要指标，稳健性原则成为研究热点。 随着以往学者们对成本行为方面的研究深入，传统管理会计中的成本习性假设遭到质疑，在传统管理会计中，公司成本与业务量之间呈现完美的线性关系，但是，近年来学者对成本研究发现，所谓的线性关系并不存在于公司成本与业务量之间，而是公司的业务量增加时成本的边际增加量大于业务量减少时的边际减少量，这种与传统管理会计相悖的结论被称为“成本粘性”。 根据成本粘性的经济学理论，当企业收入下降时，管理者通常会考虑是否削减成本以保证自身利益，但通过研究后会发现，管理者相对于削减成本，其更倾向于维持既定生产规模，这虽然会导致企业的成本费用在短期内的大量增加，但从长期来看，这些维持当前管理政策的企业会在市场环境发生变化时更容易进行调整适应，并且能够提升员工士气，提高员工忠诚度，股票回报相应更容易上涨，而本文通过分析成本粘性理论后发现，收入下降时企业会计收益会下降的更为强烈，因此成本粘性的存在使得会计盈余股票回报非对称性反应更加显著。为了证实这一观点，本文在对国内外有关会计稳健性和成本粘性的相关文献进行梳理和综述的基础上，选取了2012~2013年间并剔除了缺失数据的公司、当年IPO的上市公司、金融保险类企业、ST公司和利润总额为负的公司作为样本数据，首先采用Basu（1977）模型建立回归关系，通过进行描述性统计、两年及分年的回归分析和敏感性分析，结果证实了会计稳健性的存在性；其次，在Anderson（2003）构建的模型中，运用选取的样本数据建立回归关系，通过描述性统计和回归分析，结果证实了成本粘性的存在性；最后，为了具体分析成本粘性对会计稳健性的影响程度，在对Basu模型进行改进的基础上，本文从营业成本、期间费用和税收三个重要成本角度，构建成本粘性率，通过描述性统计、相关性分析、回归分析和敏感性分析后，结果证明成本粘性对会计稳健性具有显著影响，并呈正相关。成本粘性对会计稳健性的影响研究是对成本粘性经济后果研究的重要扩展，也是对会计稳健性动因研究的重要补充，本文的研究结果要求我国在制定准则以及公司在财务管理中不应仅仅关注强调会计信息的会计稳健性特征对企业的影响，还要更多的关注上市公司中成本管理过程的有效性和规范性。
【关键词】：会计稳健性 成本粘性 成本粘性率
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-10
• 目录10-13
• 第1章 绪论13-24
• 1.1 研究背景和意义13-14
• 1.1.1 研究背景13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 国内外文献综述14-22
• 1.2.1 会计稳健性国内外文献综述14-19
• 1.2.2 成本粘性国内外文献综述19-21
• 1.2.3 文献评述21-22
• 1.3 研究创新点22
• 1.4 研究内容框架22-24
• 第2章 理论分析与研究假设24-30
• 2.1 会计稳健性与成本粘性的含义界定及影响分析24-26
• 2.1.1 会计稳健性的含义界定24
• 2.1.2 成本粘性的含义界定24-25
• 2.1.3 成本粘性对会计稳健性影响理论25-26
• 2.2 研究假设26-29
• 2.2.1 会计稳健性存在性基本假设26
• 2.2.2 成本粘性存在性基本假设26-27
• 2.2.3 基于费用的成本粘性与会计稳健性的关系假设27-28
• 2.2.4 基于营业成本的成本粘性与会计稳健性关系的假设28
• 2.2.5 基于税收的成本粘性与会计稳健性关系的假设28-29
• 2.3 小结29-30
• 第3章 研究设计30-37
• 3.1 模型设计30-34
• 3.1.1 假设 1 的研究模型30-31
• 3.1.2 假设 2 的研究模型31
• 3.1.3 假设 3 的研究模型31-32
• 3.1.4 假设 4 的研究模型32-34
• 3.1.5 假设 5 的研究模型34
• 3.2 变量选择34-35
• 3.2.1 因变量34
• 3.2.2 自变量34-35
• 3.3 数据来源及样本选择35-36
• 3.4 小结36-37
• 第4章 实证研究结果及分析37-52
• 4.1 假设 1 的检验37-39
• 4.1.1 2012～2013 年有关样本数据的描述性统计37
• 4.1.2 2012～2013 样本数据的回归分析37-39
• 4.2 假设 2 的检验39-42
• 4.2.1 2012～2013 年有关样本数据的描述性统计39-40
• 4.2.2 2012～2013 样本数据的回归分析40-42
• 4.3 假设 3 的检验42-45
• 4.3.1 2012～2013 年有关样本数据的描述性统计42-43
• 4.3.2 2012～2013 样本数据的回归分析43-45
• 4.4 假设 4 的检验45-48
• 4.4.1 2012～2013 年有关样本数据的描述性统计45-46
• 4.4.2 2012～2013 样本数据的回归分析46-48
• 4.5 假设 5 的检验48-50
• 4.5.1 2012～2013 年有关样本数据的描述性统计48
• 4.5.2 2012～2013 样本数据的回归分析48-50
• 4.6 稳健性检验50-51
• 4.7 小结51-52
• 结论与政策建议52-56
• 1、结论52-53
• 2、政策建议53-54
• 3、研究局限54-56
• 参考文献56-59
• 致谢59-60
• 攻读博/硕士学位期间发表的论文和其它科研情况60-61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 陈灿平;;企业费用“粘性”行为影响因素研究——基于地区经济生态差异视角[J];财经理论与实践;2008年06期

2 刘武;;企业费用“粘性”行为:基于行业差异的实证研究[J];中国工业经济;2006年12期

3 张t熝

本文编号：379070