上市公司虚增利润舞弊的审计风险研究

发布时间：2024-03-16 05:11

　　我国证券市场的上市与退市机制正在不断完善且日趋严格,随着证监会的监管和处罚力度不断加大,有越来越多的上市公司被查出问题,各类财务舞弊案件层出不穷。上市公司虚增利润危害极其严重,其一,造假如同吸毒,具有长期影响和上瘾性,公司不得不用更多的假账来填补当初情急之下做的假账带来的漏洞,更可怕的是体验到了虚增利润带来的暂时性优势,造假形成惯性,一旦对财务报表有考核或其他需求时不想着如何提高公司经营能力,只依赖造假过关,不利于公司的持续经营与发展。其二,对于广大市场参与者来说,无论是在一二级市场进行投资活动的投资者还是造假公司的上下游及合作企业,都会因其虚增的利润对这家公司产生误判,从而造成投资损失或经营损失。论文基于GONE舞弊动因理论,采用多案例分析法,选取了近年来上市公司虚增利润舞弊案中,舞弊动机与手法上较有代表性的六个案例进行分析,从而总结出上市公司虚增利润舞弊导致的审计风险。通过对选取案例虚增利润舞弊的动机与手法分析,总结相对应的审计风险,最终从注册会计师角度和会计师事务所角度提出相应的建议。对于注册会计师而言,应当牢固树立现代风险导向审计理念,加强风险意识,对被审计单位进行全面评估,并...

【文章页数】：56 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的及意义
        1.2.1 研究目的
        1.2.2 研究意义
    1.3 文献综述
        1.3.1 上市公司虚增利润舞弊的相关研究
        1.3.2 审计风险的相关研究
        1.3.3 上市公司虚增利润舞弊的审计风险相关研究
        1.3.4 文献述评
    1.4 研究内容与研究方法
        1.4.1 研究内容
        1.4.2 研究方法
    1.5 创新点
2 相关理论
    2.1 GONE理论
    2.2 风险导向审计理论
3 上市公司虚增利润案例介绍
    3.1 华锐风电提前确认收入导致虚增利润
    3.2 獐子岛延后确定成本导致虚增利润
    3.3 抚顺特钢虚减成本导致虚增利润
    3.4 康美药业虚增收入导致虚增利润
    3.5 尔康制药通过关联方虚构业务导致虚增利润
    3.6 康得新虚构业务导致虚增利润
    3.7 案例总结
4 上市公司虚增利润的审计风险因素分析
    4.1 重大错报风险的因素分析
        4.1.1 导致财务报表层次重大错报风险的因素分析
        4.1.2 导致认定层次重大错报风险的因素分析
    4.2 检查风险因素分析
        4.2.1 部分审计证据获取较困难
        4.2.2 串通舞弊检查难度大
        4.2.3 审计程序受成本效益限制
5 识别虚增利润降低审计风险的建议
    5.1 注册会计师角度
        5.1.1 牢固树立现代风险导向审计的理念
        5.1.2 充分了解被审计单位及其是否存在特殊需求
        5.1.3 在重点环节尽可能多地执行实质性测试
        5.1.4 保持独立性和应有的职业谨慎
    5.2 会计师事务所角度
        5.2.1 承接业务前做好事前调查
        5.2.2 加强现代风险导向审计的实务培训
        5.2.3 完善事务所内部质量控制体系
6 研究结论与局限性
    6.1 研究结论
    6.2 研究局限性
参考文献
作者简历
致谢



本文编号：3929164