企业公益性捐赠的税收优惠法律制度研究

发布时间：2017-03-23 09:01

  本文关键词：企业公益性捐赠的税收优惠法律制度研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着社会经济的发展,企业在社会政治、经济、文化等各方面的影响与日俱增。根据2015年国家统计局的数据显示,“十二五”期间,预计我国经济年均增长速度近8%,将远远高于同期世界2.5%左右的年均增速水平。面对中国经济迅猛发展的势头,也带来了一系列诸如环境污染、大量裁员失业、恶性竞争剧增等各种问题。企业在占有大量的社会财富来满足自身本质属性——营利性的同时,也需要承担属于自己的社会责任——公益性捐赠。税法通过启动自身的税收激励体制鼓励企业积极投身到公益性捐赠中的发展模式已为世界上大多数国家所推行。我国自2008年颁布了新的企业所得税法以来,尽管对企业公益性捐赠的税收政策作出了较大的调整,但是我国当前的税收政策仍然存在着接收捐赠的组织范围较窄、税前扣除比例较低等各种问题。通过税收优惠政策能平衡企业内外部的整体利益,有利于缩减贫富差距,完善社会主义和谐社会的构建。本文将通过分析目前我国企业公益性捐赠的现状及其存在的主要问题,对比国外捐赠事业发展相对完善的国家有关的税法规定,从而激励我国更多的企业投入到公益慈善捐赠中来。①全文共分为五个部分:第一部分是绪论。该部分主要是对论题的基本问题进行阐述,包括选题的研究背景和意义、相关的文献综述以及论文研究方法。第二部分主要介绍企业公益性捐赠税收优惠法律问题的基本理论。运用法学解释分析的方法对企业公益性捐赠等相关概念进行法律界定,并且基于税法的角度,强调通过税收激励的作用对企业施以税收优惠政策的重要性。第三部分阐述我国企业公益性捐赠的税收优惠法律制度的规定及其不足。目前我国针对企业公益性捐赠的税法规定存在着接收捐赠的组织范围较窄、税前扣除比例较低且不允许结转等问题。本文从国内的现状出发,力求探知其中根本。第四部分是对国外发达国家的税收优惠法律制度进行介绍。通过分别介绍美国、德国、日本的相关税收优惠法律制度,然后总结出适合中国国情的经验。第五部分是对完善我国企业公益性捐赠税收优惠法律制度的建议。主要包括加强税收优惠政策法律的规范化、扩大享有税收优惠的公益性慈善组织的法定范围、修订企业公益性捐赠税前扣除率等。
【关键词】：企业公益性捐赠 税收优惠政策 税法 激励机制
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22;F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 引言9-14
• 1.1 研究背景与意义9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10
• 1.2 研究方法10-11
• 1.3 文献综述11-14
• 第2章 企业公益性捐赠的内涵及其理论探究14-18
• 2.1 企业公益性捐赠的内涵14-15
• 2.1.1 公益及捐赠的含义14
• 2.1.2 企业公益性捐赠的含义14-15
• 2.2 企业公益性捐赠的法律特征15-16
• 2.3 企业公益性捐赠税收优惠法律制度的理论基础16-18
• 第3章 我国企业公益性捐赠的税收优惠法律制度的规定及其不足18-23
• 3.1 我国企业公益性捐赠的税收优惠法律制度的现状18-20
• 3.2 我国企业公益性捐赠现行税收优惠政策的不足20-23
• 3.2.1 接受捐赠的组织范围较窄20
• 3.2.2 税前扣除比例较低且不允许结转20-21
• 3.2.3 直接捐赠和实物捐赠不允许税前扣除21
• 3.2.4 税收减免程序复杂21
• 3.2.5 相应的税收法制建设滞后21-23
• 第4章 国外关于企业公益性捐赠的税收优惠法律制度的规定23-29
• 4.1 美国关于企业公益性捐赠税收优惠法律制度的规定23-25
• 4.1.1 关于接收主体的规定24
• 4.1.2 对税前扣除比例及结转问题的规定24-25
• 4.1.3 多种捐赠形式的规定25
• 4.1.4 不享受税前扣除捐赠的规定25
• 4.2 德国关于企业公益性捐赠税收优惠法律制度的规定25-26
• 4.2.1 关于接收主体的规定25-26
• 4.2.2 对税前扣除比例的规定26
• 4.2.3 排除享有税收优惠政策的情形26
• 4.3 日本关于企业公益性捐赠税收优惠法律制度的规定26-27
• 4.3.1 关于接收主体的规定26
• 4.3.2 对税前扣除比例的规定26-27
• 4.4 对三个国家有关企业公益性捐赠的税收优惠法律制度的简单评述27-29
• 4.4.1 明确界定受赠组织27
• 4.4.2 不同类型的接收组织的税前扣除比例不同27
• 4.4.3 税前扣除比例较高，并且允许超额捐赠结转27-28
• 4.4.4 现金和实物捐赠都能享受税收优惠政策，，并且分别对待28-29
• 第5章 完善我国企业公益性捐赠的税收优惠法律制度的建议29-33
• 5.1 加强税收优惠政策法律的规范化29
• 5.2 扩大享有税收优惠的公益性慈善组织的法定范围29-30
• 5.3 修订企业公益性捐赠税前扣除率等法律规定30-31
• 5.4 完善非现金捐赠的相关免税法律条款31-32
• 5.5 简化享有税收优惠的法定减免程序32-33
• 结语33-34
• 参考文献34-36
• 后记36

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本文编号：263351