“营改增”对银行业的财务影响研究

发布时间：2017-03-23 17:01

  本文关键词：“营改增”对银行业的财务影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：自2011年国家财政部和国家税务总局联合出台了我国增值税试点方案以来,以上海交通运输业和部分现代服务业试点改革为起点,我国的营业税改增值税改革拉开了序幕。银行业作为金融业的重要组成部分同时又是现代服务业的分支,纳入增值税改革范围也被提上了日程。我国银行业目前的税制形成于“94税制”,制度不合理、税负较重,不利于银行的长久发展,也不利于提高我国银行的国际竞争力,并不能适应当前的发展情况,因而银行业实行“营改增”有其必要性和现实意义。但是,银行业由于其业务的性质和操作的复杂性,改征增值税还存在一定困难,并且国家在银行业征收增值税方面的制度和法规还很不完善,银行业改征增值税后,会给银行自身财务方面带来哪些影响也存在不确定性,因此选择“营改增”对银行业的财务影响研究具有一定的理论及现实意义。本文以税收中性理论、税收效应理论和最优税制理论为研究基础,通过对国内外学者关于“营改增”方面的研究进行梳理和分析,将资产收益率、每股收益和主营业务利润率选为代表银行财务方面情况的指标,将“营改增”会最直接影响到的营业税实际税率、所得税实际税率、营业收入和营业支出选为影响变量,进而探讨以上四个变量与代表银行财务状况的指标之间的相关关系。以2007年至2013年的上市银行的财务报告为基础,收集所需要的数据,利用统计软件进行描述性统计,然后再汇总样本进行相关分析和回归分析。实证研究结果表明：营业税实际税率、所得税实际税率与资产收益率和主营业务利润率是负相关关系,这就意味着,这两个变量的增加会削弱银行的经营成果；而营业收入和营业支出则与每股收益呈现负相关关系,说明营业收入增加会间接导致营业支出增加,二者共同作用,从而影响每股收益；所得税实际税率与营业支出分别与每股收益和主营业务利润率不相关,说明二者对于每股收益和主营业务利润率的影响有限。以上结果均可以表明“营改增”会影响银行的财务状况和财务指标,结合以上研究结论,本文也针对国家政策和银行自身方面提出了相应的建议。首先政府方面应当完善增值税方面的法规以及制度建设,为银行业实行“营改增”做好政策准备；其次,银行自身也应当时刻关注国家出台的有关“营改增”的各项政策,做好研究工作和相关背景的人才储备工作,推动“营改增”的顺利进行。
【关键词】：营改增 银行业 财务影响
【学位授予单位】：东北林业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-18
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究目的和意义10
• 1.2.1 研究目的10
• 1.2.2 研究意义10
• 1.3 国内外研究现状及评述10-15
• 1.3.1 国外研究现状10-12
• 1.3.2 国内研究现状12-15
• 1.3.3 研究评述15
• 1.4 主要研究内容与研究方法15-18
• 1.4.1 主要研究内容15-16
• 1.4.2 研究方法16-18
• 2 相关概念界定及理论基础18-24
• 2.1 相关概念界定18-21
• 2.1.1 营业税18
• 2.1.2 增值税18-19
• 2.1.3 财务影响的界定19
• 2.1.4 银行业的特征19-20
• 2.1.5 银行业实行“营改增”的可行性和必要性20-21
• 2.2 理论基础21-23
• 2.2.1 税收中性理论21-22
• 2.2.2 税收效应理论22
• 2.2.3 最优税制理论22-23
• 2.3 本章小结23-24
• 3 “营改增”对银行财务影响的理论分析24-31
• 3.1 “营改增”对银行营业收入的影响24-26
• 3.1.1 征税范围变化影响营业收入24-25
• 3.1.2 计税方法变化影响营业收入25-26
• 3.1.3 税率变化影响营业收入26
• 3.2 “营改增”对银行营业支出的影响26-28
• 3.2.1 征税范围变化影响营业支出26-27
• 3.2.2 计税方法变化影响营业支出27-28
• 3.3 “营改增”对银行税收的影响28-30
• 3.3.1 税收种类变化影响税收28-29
• 3.3.2 增值税税率影响税收29-30
• 3.4 本章小结30-31
• 4 研究设计及检验分析31-41
• 4.1 研究设计31-32
• 4.1.1 模型构建31
• 4.1.2 变量定义31-32
• 4.2 样本选取32-33
• 4.3 描述性统计33
• 4.4 相关分析33-35
• 4.5 回归分析35-39
• 4.6 研究结论39-40
• 4.7 本章小结40-41
• 5 对策及建议41-49
• 5.1 银行业“营改增”的政策建议41-45
• 5.1.1 明确增值税纳税范围41-42
• 5.1.2 完善发票管理制度42-44
• 5.1.3 规范进项税额抵扣44-45
• 5.2 银行业自身应对“营改增”的建议45-47
• 5.2.1 研究税种变化对银行经营的影响45-46
• 5.2.2 增设发票管理岗并提高税收专业人员比例46-47
• 5.2.3 完善税务风险内控47
• 5.3 本章小结47-49
• 结论49-50
• 参考文献50-53
• 附录53-54
• 攻读学位期间发表的学术论文54-55
• 致谢55-56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 胡春;丁卯;叶子荣;;增值税“扩围”改革对银行业税负影响研究——基于投入产出表和损益表的模拟测算[J];地方财政研究;2013年05期

2 余国芬;;“营改增”对企业财务管理影响及对策研究[J];财经界(学术版);2013年19期

3 潘文轩;;增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析[J];上海经济研究;2012年04期

4 冯秀娟;;增值税扩围改革的背景、意义及影响[J];领导之友;2012年05期

5 周刚;;营业税改增值税对银行业的影响研究——基于宁波银行的相关数据分析[J];金融会计;2013年10期

6 陈金婷;李妹柔;;“营改增”对银行业的影响——利润视角的分析[J];中国乡镇企业会计;2015年01期

中国重要报纸全文数据库 前2条

1 大连市中山区地税局 孙蕊;[N];中国税务报;2014年

2 本报记者 姜业庆;[N];中国经济时报;2014年

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本文编号：264153