我国个人所得税征管及改革对策研究

发布时间：2017-04-08 22:10

  本文关键词：我国个人所得税征管及改革对策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：个人所得税是以自然人在一定时期内取得的应税所得为课征对象的直接税,是许多发达国家税制体系中最重要的主体税之一。我国个人所得税制经历了从无到有、不断发展的过程,现行个人所得税制符合经济社会发展趋势,不仅在组织财政收入方面起到了重要的作用,而且在调节收入分配方面也发挥了重要职能。但是,近年来随着我国居民收入渠道多元化和形式的多样化,收入差距逐步扩大,现行的个人所得税制已经不能适应目前的经济发展趋势,在运行过程中暴露出许多不足。本文在对我国个人所得税税制改革和征管现状进行分析的基础上,采用问卷调查的方法,对济南市某区的个人所得税征管现状进行了实证分析,明确了我国现行个人所得税征管存在的问题,并针对性的提出了我国个人所得税征管及改革对策提升建议。通过研究,本文主要得到了以下的结论。第一,我国个人所得税征管及改革已经取得了一定的进展,已经成形了较为完善的体系,但是仍然存在一定的问题,如个人所得税整体规模偏小,收入调节功能不足,而征管存在征管主体以间接税为主,税务机关与自然人纳税人利益关系不明等。第二,通过对济南市某区个人所得税征管的实证分析,发现目前个人所得税税负偏重、税负不公;“一刀切”的扣除方式没有对民生因素建立单独的扣除标准;高收入群体税收监管存在盲区,造成贫富阶层实际税负不公,无法起到调节贫富差距的目的;个人所得税逃税成本低,无法起到震慑的作用;现阶段国家对个人所得税的宣传覆盖面不广,对收入来源和使用方向不够公开透明。第三,针对目前我国现行个人所得税征管的现状和不足,本文提出了我国个人所得税征管及改革对策提升建议,包括明确征税对象的覆盖范围、根据实际情况明确扣除项目内容、充分考虑纳税人的实际负税情况、合理使用科学的申报征收方式、科学设计税收征管手段、科学设置差异化税率、加强纳税宣传及违法处罚力度等。本文通过对个人所得税税制改革和征管对策的研究,以期能够对济南市,甚至对我国的税制改革及征管有一定的借鉴和指导作用。今后,还应从行政区划、管理层级、信息不对称等多个方面进行更深入的研究。
【关键词】：个人所得税 分类所得税制 征收管理
【学位授予单位】：西安科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-8
• 1 绪论8-17
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9
• 1.2.1 理论意义9
• 1.2.2 现实意义9
• 1.3 国内外研究现状9-14
• 1.3.1 国外研究现状9-12
• 1.3.2 国内研究现状12-14
• 1.4 研究内容及框架14-15
• 1.5 研究方法与技术路线15-17
• 2 我国个人所得税税法现行规定及发展现状17-28
• 2.1 个人所得税征税对象及扣除项目17-20
• 2.1.1 个人所得税征税对象17-19
• 2.1.2 个人所得税扣除项目19-20
• 2.2 个人所得税纳税人及税率20-21
• 2.2.1 个人所得税纳税人20
• 2.2.2 个人所得税税率20-21
• 2.3 个人所得税收入现状21-28
• 2.3.1 个人所得税增长较快，但整体规模偏小22-25
• 2.3.2 个人所得税收入调节功能不足25-28
• 3 我国个人所得税征管手段及发展现状28-31
• 3.1 现行个人所得税征管手段28-29
• 3.1.1 税务登记28
• 3.1.2 纳税申报28
• 3.1.3 税款征收28-29
• 3.1.4 高收入者单独征收29
• 3.1.5 依照相关法律征收29
• 3.2 我国个人所得税征管现状29-31
• 3.2.1 以间接税为个人所得税征管主体29-30
• 3.2.2 税务机关与自然人纳税人利益关系不明30
• 3.2.3 税务机关对个人纳税开展积极性不高30-31
• 4 个人所得税征管实证研究——以济南市某区为例31-38
• 4.1 个人所得税征管情况简介31
• 4.2 个人所得税问卷设计、发放及回收31-33
• 4.2.1 问卷内容设计31-32
• 4.2.2 问卷发放及回收32-33
• 4.3 数据质量分析33-34
• 4.3.1 信度检验33
• 4.3.2 效度检验33-34
• 4.4 数据处理及结果分析34-36
• 4.4.1 收入与税负轻重分析34-35
• 4.4.2 税信息的公开、透明分析35-36
• 4.4.3 个人所得税征管问题36
• 4.5 主要结论36-38
• 5 我国现行个人所得税征管存在的问题38-43
• 5.1 个人所得税收入规模上升，但占总收入比重不高38-39
• 5.1.1 个人所得税收入规模上升幅度不大38
• 5.1.2 个人所得税比重仍然偏低38-39
• 5.2 分类制模式存在弊端，调控功能有限39-40
• 5.2.1 一刀切扣除费用造成纳税不公39
• 5.2.2 以个人为纳税单位征税难以保证公平39-40
• 5.2.3 对月收入不均的纳税人难以保证公平40
• 5.2.4 对游离在正列举外的所得征税不足40
• 5.2.5 对资本、劳动所得税征收不公40
• 5.3 征收管理存在缺陷，征管效率有待提高40-41
• 5.3.1 代扣代缴全面落实不足且质量不高40-41
• 5.3.2 纳税人收入来源监控难以实现41
• 5.3.3 税务部门信息不畅，征管效率低下41
• 5.4 税务违法成本低，处罚力度不强41-42
• 5.5 个人税收宣传工作不到位42-43
• 6 我国个人所得税征管及改革对策建议43-52
• 6.1 明确征税对象的覆盖范围43-44
• 6.1.1 科学调整、增加应税所得项目43
• 6.1.2 逐步采用排除法规定课税范围43-44
• 6.1.3 将“非法所得”纳入征税对象44
• 6.2 根据实际情况明确扣除项目内容44-45
• 6.2.1 设计综合费用扣除项目44
• 6.2.2 设计差别费用扣除项目44-45
• 6.2.3 设计分类计征环节扣除项目45
• 6.3 充分考虑纳税人实际负税情况45-46
• 6.3.1 以家庭为纳税单位保证公平45-46
• 6.3.2 充分考虑纳税人家庭结构状况46
• 6.3.3 积极准确申报家庭收入方式46
• 6.4 合理使用科学的申报征收方式46-47
• 6.4.1 税改初期沿用原有申报方式47
• 6.4.2 科学划分综合与分类所得项目47
• 6.5 科学设计税收征管手段47-49
• 6.5.1 依靠互联网建立征管信息系统48
• 6.5.2 改进现有税收征管制度48-49
• 6.5.3 引入税务中介机构提高服务水平49
• 6.5.4 以税务稽查和强制执行加强执法力度49
• 6.6 科学设置差异化税率49-51
• 6.6.1 合理划分税率区间50
• 6.6.2 调整税率级次以降低税率50
• 6.6.3 提高非劳动性所得税率50
• 6.6.4 纳入民生因素作为设置标准50-51
• 6.7 加强纳税宣传及违法处罚力度51-52
• 6.7.1 加大个人所得税法律法规宣传力度51
• 6.7.2 建立严密的个人收支监控体系51
• 6.7.3 规范征管手段，加强处罚力度51-52
• 7 结论及展望52-54
• 7.1 主要研究结论52-53
• 7.2 进一步研究展望53-54
• 参考文献54-57
• 致谢57-58
• 附录58-60

  本文关键词：我国个人所得税征管及改革对策研究，由笔耕文化传播整理发布。

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本文编号：293813