新金融企业财务规则解读

[摘要] 本文旨在通过对新金融企业财务规则的解读，阐述有关新金融财务规则的的背景、必要性和特点，使读者了解到新规则是推进现代企业制度建设、转变政府职能的需要，是防范金融风险的需要，是促进企业科学管理、维护各方权益的需要，是协调好财务与税务、会计关系的需要，是进一步完善金融企业财务制度的需要。

[关键词]：新金融  企业财务  规则   解读 

财政部为加强金融财务监管、健全金融企业财务制度，进一步深化金融企业股份制改革、推动依法行政、依法理财，为防范、化解金融风险、维护金融稳定。从2007年1月1日起，我国境内设立的银行、信用社、担保公司等金融企业实行新的《金融企业财务规则》(以下简称《规则》)。

一、制定和实施《规则》的背景和必要性

近十多年来，我国各类金融企业不断涌现，所涉及的行业也日益增多。这些公司的发展，繁荣了我国的资金、资本市场，促进了经济建设的发展，但这些金融公司由于由于管理体制不完善，管理手段跟不上，已成为我国金融风险的“高发区”,证券公司等金融机构纷纷爆发被托管的风波，金融企业比非金融企业具有更多的财务风险。

随着金融改革的逐步推进，近几年，中央反复强调要加强金融监控，并加大了监管力度，但许多企业仍然收效甚微，金融风险有增无减。特别是近年来，随着国有银行、保险公司股份制改造的不断深化，金融企业的外部环境发生了巨大的变化：一是金融企业已逐步转变成为自主经营、自负盈亏的经济实体。二是我国加入WTO后，特别是在2006年12月11日后，，我国金融服务市场全面对外开放，国有和非国有、外资与内资金融企业享有同等待遇。三是金融企业综合经营的趋势日益明显。

基于金融企业的外部环境与内部治理结构发生的变化，原有金融企业财务制度的适用性和约束力，不能较好地适应金融企业改革与发展的要求。财政部门对金融企业的财务监管方式作出了相应转变，对财务制度作出了相应调整，为各类金融企业创造平等的竞争环境，制定统一的、涵盖不同类型的《金融企业的财务规则》加以规范。这一《规则》是以防范和化解金融风险为主线，通过制定针对整个金融行业一体化的财务规则，改变了此前银行、证券、保险“法出多门”的格局，为金融机构综合经营的并表等问题规定了统一框架，走出了对金融企业综合监管的第一步。

二、《规则》相对于原有金融企业财务制度的新的特点

财政部此次颁发《规则》共分11章，66条。从风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，明确了财政部门的财务监管职责、金融企业投资者和经营者的财务管理职权；提出了风险控制标准，要求金融企业建立健全财务风险控制体系；对金融企业筹资、投资、资产管理及财政资金的处理等作出规定；明确成本费用管理的基本要求；规范了财务分配制度；完善了重组清算财务管理；明确建立财务评价制度，对金融企业财务信息管理作出规范；明确了金融企业财务管理违法违规的法律责任等。

1、由于金融企业比非金融企业多了“财务风险——金融风险——财政风险”这一风险链，因此，规则以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单设了“财务风险”一章（《规则》第三章）, 丰富并强调财务风险管理的内容，要求金融企业建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的风险控制体系，将风险防范的关口前移；整合提升财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定基础；明确要求金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。　

2、《规则》第五章“ 资产营运”一章强调了信息化建设的重要性，要求企业建立健全完善的信息化系统，整合财务和业务信息，提高固定资产占净资产的比重（从30%提高到40%无疑将促进商业银行加大对固定资产的投入，以提高经营基础条件和服务手段的现代化。

3、第六章 “成本、费用”一章里；通过对经营者、核心技术人员和核心管理人员实行与其他职工不同的薪酬办法，对研发核心技术、促进安全营运、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励、加大对核心技术人员薪酬办法等等，《规则》第七章 “收益、分配”：对收入分配顺序作现了规定。这些都改革了财务分配制度，规范人工成本开支范围，建立职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策

4、第九章 “财务信息”通过对企业财务信息的真实性、完整性，建立健全金融企业财务评价制度等等的规定，整合提升了财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定了基础。

目前，金融已经成为国民经济、对外国际关系的核心内容，也是自从上世纪以来继原材料、产品市场竞争之后的第三次竞争焦点，因而，金融体系健全性及金融运行机制的有效性就显得至关重要。实际上，由于金融几乎是贯穿于整个社会经济生活的所有方面，金融安全已成为当今国家经济安全与国家安全的重要标志。《规则》的颁布和实施是新形势下对各级财政部门及金融企业财务管理任务和方式的进一步明确，既是财政部门履行对金融企业财务监管职责的法律依据，又是金融企业依法自主经营的有力保障。《规则》的发布体现了财政部门加强金融财务监管、健全金融企业财务制度的要求.