基于目标替代率的税延型商业养老保险扣除限额优化研究
发布时间：2021-07-03 00:41
我国养老保障体系三支柱发展严重失衡,为了缓解基本养老保险的压力,提升养老保险替代率,商业养老保险的发展迫在眉睫,税收递延型商业养老保险也开始试点。在2018年个税改革后,目前税收递延型商业养老保险推行办法下,中低收入群体无法享受实际税收优惠,高收入群体可享受的税收优惠有限且过低。本文以替代率为基准,根据精算平衡原理构建模型,对扣除限额进行优化研究,试图测算出与新个税办法匹配且有利于多层次收入水平的消费个体享受实际税优的扣除限额。同时,本文还对不同扣除限额下开始购买保险年龄、个税起征点、个人收益率及初始收入水平这四个参数变化对实际税优额的影响做了分析,得出所测算出的扣除限额的确较现行扣除限额更为合理,并提出了相关对策建议。
【文章来源】：保险研究. 2020,(02)北大核心CSSCI
【文章页数】：12 页
【部分图文】：
图１各年龄阶段投保实际税优额??＊爵１可知，不论开始购》年齡Ｘ为几岁，扣除限额为１６００元时，个体可享爱的实际税收优惠额??ＯＯＱ１０００１６００
霜辭替代率的税越奎商业＃老保险扣除限额优．化研究??１．７５?２．２５?２．７５?３．２５?３．７５?４．２５?４．７５?５．２５??个人收益率（％）??１６００?１０００??图２不同个人收益率下实际税优额??如图２所琢４不难发现，苘模型预测的结果一样，不论扣除限额为１０００元或是１６００武，当个人收??益攀ｉ增长时际税优额也将有所增长ａ且相除限额为１０００元时消费个体所获的税收优惠远低于??扣除限额为１６００元时的税收优惠。一貪面Ｈ知，本文所测得的１６００元的扣除限额较１０００元的现行??扣除限额更为优越，能更：好地使消费个体受溢，另一方面也可如，消费者在理财我资时虛努力提升真??ｓ的个人收益率，以便義審：ｇ翕的税收优惠３??（三）变动个税起征点ｊ??２０１８年Ｓｊｆ?３１日通过的？羡于修改中华人＿和爵个人所得税法的斑釐》童有Ｉ．阏年１０?Ｊ?１??Ｒ起，个人纳税起征蟲由，旗先实行的３５００元提高到５０００元。．实上，自我国开始爱布税法反相关办??法以来个税起ｆｅ点Ｈ屬民收人的增加、总体ｇ鞒的发展筹一系、对廬因鲁姆整过多次．Ｉ起次都提高??了扣除＿准，不难推测顧糜挤強健錄的大环境今．后该扣除标推仍会继续提升Ｈ此身??虑在扣除限额为１０００?５＆及１６００耷的条件下，通过变动个税起征点ｊ来观察倉际税忧额的变化ｙ在??个人所得税起征点的取ｆａ?Ｊ４合历史变动，假设个税起征点ｊ?ＩＴ现行的５０００武开始，每次增加１０００??定＃至９０００元停止ｃ初始收人设为４００００元ｉ见图３）。??ｉ團３可知，身个税起紐点摧貪两种扣除限额条件下所对应：的愈Ｋ税收优惠额均有１歲小幅??的下降。这是由于当个銳起怔点提禽时，对座＇的每Ｉ
保险研究２０２０年第２期??ＩＮＳＵＲＡＮＣＥ?ＳＴＵＤＩＥＳ?Ｎｏ．?２?２０２０??３５００００??３０００００??２５００００??２０００００??１５００００??１０００００??５００００??５０００??６０００?７０００??个税起征点??讀?１６００?＇?１０００??８０００??９０００??图３不同个税起征点下实际税优额??（四）变动初始收入Ｉ??为确保各个收入水平的人群在购买税延型商业养老保险时均可享受到实际税收优惠，因此，考虑??在扣除限额为１０００元及１６００元的条件下，初始收入分别为２００００元、３００００元、４００００元及５００００元??的消费群体对应享受到的实际税收优惠额（见图４）。??２００００?３００００?４００００?５００００??初始收入??國?１６００?＿?１０００??起征点外的其他方面，如２０１８年个税改革对３％、１０％、２０％三档税率级距进行拉大，同时个税起征??点的变化对实际税收优惠额的影响较小，因此，当未来个税起征点上调时，是否下调领取养老金时的??缴纳税率还应考虑到多方面原因，进行综合分析。??４５００００??４０００００?－?，■?－???图４不同收入下实际税优额??７９??
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于养老保险目标替代率下的税收优惠政策探讨——上海市个人税收递延型养老保险试点方案的测算[J]. 尹音频,胡上晴. 光华财税年刊. 2013(00)
[2]个税递延养老保险的缴费设计研究[J]. 涂东阳,许莉,殷晨昕. 保险研究. 2013(12)
[3]我国商业养老保险个税递延研究——以江苏省为例[J]. 周建再,胡炳志,代宝珍. 保险研究. 2012(11)
本文编号：3261507
【文章来源】：保险研究. 2020,(02)北大核心CSSCI
【文章页数】：12 页
【部分图文】：
图１各年龄阶段投保实际税优额??＊爵１可知，不论开始购》年齡Ｘ为几岁，扣除限额为１６００元时，个体可享爱的实际税收优惠额??ＯＯＱ１０００１６００
霜辭替代率的税越奎商业＃老保险扣除限额优．化研究??１．７５?２．２５?２．７５?３．２５?３．７５?４．２５?４．７５?５．２５??个人收益率（％）??１６００?１０００??图２不同个人收益率下实际税优额??如图２所琢４不难发现，苘模型预测的结果一样，不论扣除限额为１０００元或是１６００武，当个人收??益攀ｉ增长时际税优额也将有所增长ａ且相除限额为１０００元时消费个体所获的税收优惠远低于??扣除限额为１６００元时的税收优惠。一貪面Ｈ知，本文所测得的１６００元的扣除限额较１０００元的现行??扣除限额更为优越，能更：好地使消费个体受溢，另一方面也可如，消费者在理财我资时虛努力提升真??ｓ的个人收益率，以便義審：ｇ翕的税收优惠３??（三）变动个税起征点ｊ??２０１８年Ｓｊｆ?３１日通过的？羡于修改中华人＿和爵个人所得税法的斑釐》童有Ｉ．阏年１０?Ｊ?１??Ｒ起，个人纳税起征蟲由，旗先实行的３５００元提高到５０００元。．实上，自我国开始爱布税法反相关办??法以来个税起ｆｅ点Ｈ屬民收人的增加、总体ｇ鞒的发展筹一系、对廬因鲁姆整过多次．Ｉ起次都提高??了扣除＿准，不难推测顧糜挤強健錄的大环境今．后该扣除标推仍会继续提升Ｈ此身??虑在扣除限额为１０００?５＆及１６００耷的条件下，通过变动个税起征点ｊ来观察倉际税忧额的变化ｙ在??个人所得税起征点的取ｆａ?Ｊ４合历史变动，假设个税起征点ｊ?ＩＴ现行的５０００武开始，每次增加１０００??定＃至９０００元停止ｃ初始收人设为４００００元ｉ见图３）。??ｉ團３可知，身个税起紐点摧貪两种扣除限额条件下所对应：的愈Ｋ税收优惠额均有１歲小幅??的下降。这是由于当个銳起怔点提禽时，对座＇的每Ｉ
保险研究２０２０年第２期??ＩＮＳＵＲＡＮＣＥ?ＳＴＵＤＩＥＳ?Ｎｏ．?２?２０２０??３５００００??３０００００??２５００００??２０００００??１５００００??１０００００??５００００??５０００??６０００?７０００??个税起征点??讀?１６００?＇?１０００??８０００??９０００??图３不同个税起征点下实际税优额??（四）变动初始收入Ｉ??为确保各个收入水平的人群在购买税延型商业养老保险时均可享受到实际税收优惠，因此，考虑??在扣除限额为１０００元及１６００元的条件下，初始收入分别为２００００元、３００００元、４００００元及５００００元??的消费群体对应享受到的实际税收优惠额（见图４）。??２００００?３００００?４００００?５００００??初始收入??國?１６００?＿?１０００??起征点外的其他方面，如２０１８年个税改革对３％、１０％、２０％三档税率级距进行拉大，同时个税起征??点的变化对实际税收优惠额的影响较小，因此，当未来个税起征点上调时，是否下调领取养老金时的??缴纳税率还应考虑到多方面原因，进行综合分析。??４５００００??４０００００?－?，■?－???图４不同收入下实际税优额??７９??
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于养老保险目标替代率下的税收优惠政策探讨——上海市个人税收递延型养老保险试点方案的测算[J]. 尹音频,胡上晴. 光华财税年刊. 2013(00)
[2]个税递延养老保险的缴费设计研究[J]. 涂东阳,许莉,殷晨昕. 保险研究. 2013(12)
[3]我国商业养老保险个税递延研究——以江苏省为例[J]. 周建再,胡炳志,代宝珍. 保险研究. 2012(11)
本文编号：3261507
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