公允价值与会计信息的价值相关性研究

发布时间：2017-04-17 02:12

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【摘要】： 财务报告的根本目标是决策有用性,而相关性和可靠性是保证会计信息决策有用的最重要质量特征。经济的发展和金融工具创新,使历史成本的局限性凸现,公允价值应运出现。近年来,为了提高会计信息的相关性,无论国际会计准则理事会,还是美国会计准则委员会都将公允价值作为重要计量属性引入其相应会计准则,以便更真实反映企业资产和收益状况,提供决策有用信息。随着我国资本市场的发展,在会计准则走向国际趋同的背景下,财政部于2007年1月1日实施的会计准则中引入公允价值计量属性。但是,结合我国的具体国情,公允价值的再次引入是否使得会计信息具有价值相关性,公允价值的应用在此次金融危机中是否违背了最初引入的初衷,都成为讨论的热门话题。本文阐述了国内外研究成果、公允价值和价值相关性相关理论。采用价格模型和收益模型,并引入新的变量对公允价值在我国应用数据进行相关和回归分析,检验新引入的变量是否与股价具有显著的相关关系,公允价值的应用是否具有价值相关性,经过实证研究得出相关结论。最后,根据本文规范研究和实证研究结果对我国应用公允价值会计提出合理化建议。 本文经过研究归纳研究结论为:历史成本与公允价值各有利弊,都有其适用的范围和条件。公允价值是金融工具和衍生金融工具最相关的计量属性,甚至是唯一相关的计量属性。但却因其可靠性和操作性问题难以推广。而会计信息相关性和可靠性之间均衡,要依据于财务报告的目标和其所处的经济环境等情况进行权衡取舍。经实证研究本文认为,每股可供出售金融资产公允价值变动额与每股公允价值变动损益与股价具有正的相关关系且回归系数显著异于0,说明新会计准则实施以来,公允价值与会计信息具有价值相关性,公允价值计量属性的引入提高了会计信息质量,增强了会计信息的决策有用性。
【关键词】：公允价值 会计信息质量 价值相关性 决策有用性
【学位授予单位】：河北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstracts6-10
• 第1章 导论10-18
• 1.1 研究背景10-12
• 1.2 国内外研究综述12-15
• 1.2.1 国外研究综述12-13
• 1.2.2 国内研究综述13-15
• 1.3 研究目的15-16
• 1.4 研究方法、研究内容和研究创新16-18
• 1.4.1 研究方法16
• 1.4.2 研究内容16-17
• 1.4.3 研究创新17-18
• 第2章 公允价值概述18-27
• 2.1 公允价值概念探讨18-19
• 2.2 公允价值相关性与可靠性之间的权衡19-21
• 2.3 公允价值理论发展及评述21-27
• 2.3.1 以美国代表的公允价值理论发展及评述21-25
• 2.3.2 我国公允价值理论发展及评述25-27
• 第3章 会计信息的价值相关性27-32
• 3.1 价值相关性理论界定27-28
• 3.2 价值相关性研究的重要理论基础28-29
• 3.2.1 有效市场假说28-29
• 3.2.2 净盈余理论29
• 3.3 价值相关性研究的理论发展及研究方法29-32
• 3.3.1 价值相关性的理论发展评述29-30
• 3.3.2 价值相关性的研究方法30-32
• 第4章 公允价值计量的价值相关性实证研究32-41
• 4.1 研究设计32-34
• 4.1.1 研究假设32
• 4.1.2 模型选择32-33
• 4.1.3 变量选取33-34
• 4.1.4 数据选取34
• 4.2 统计性描述34-35
• 4.3 相关性分析35-36
• 4.4 回归分析36-39
• 4.4.1 价格模型的检验效果36-39
• 4.4.2 收益模型的检验效果39
• 4.5 实证研究结论39-41
• 第5章 结论41-45
• 5.1 本文研究结论41
• 5.2 对我国应用公允价值会计的建议41-43
• 5.3 研究不足与未来研究方向43-45
• 5.3.1 研究不足43
• 5.3.2 未来研究方向43-45
• 参考文献45-47
• 致谢47-48
• 攻读学位期间取得的科研成果48

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本文编号：312188