函证成本与效力分析

发布时间：2022-12-25 13:09

　　函证是审计中不可缺失的高效力的证据,在涉及不能直接观察、监盘的期末余额审计时,如果对应未审数是重大的,函证成为必然的审计程序,因为函证是审计人员直接获得的证据。但在实际审计中,因函证过程控制质量,导致函证证据效力下降。函证过程控制难度有审计方的成本效应主观问题,也有被函证方管理的客观问题。这就是在审计失败中,屡次发现重大错报的科目都与函证程序有关系。为了保证函证过程中所获取证据的效力,本文提出了建立股权式函证中心以及将函证管理纳入企业内控评价报告内容之一的建议。 

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【文章目录】：
一、函证过程中审计三方问题现状统计
    1.事务所函证控制现状
    2.被审计单位配合函证工作的情况现状
    3.被询证者回函现状
二、函证问题分析
    1.事务所主观问题
    2.事务所面对的客观问题
三、函证过程问题解决建议
    （一）中小会计师事务所建立股权式函证中心
        1. 股权式函证中心特点
        2. 建立股权式函证中心的可行性分析
    （二）将被审计单位函证管理纳入内控评价
        1. 企业将函证管理纳入到员工绩效考评
        2. 把函证管理的有效性作为内控审计的有机部分
        3. 对函证管理实施内控审计的可行性分析


【参考文献】：
硕士论文
[1]RH会计师事务所实施函证程序问题研究[D]. 张会田.辽宁大学 2022
[2]函证程序在财务报表审计中的应用问题研究[D]. 齐蕊.辽宁大学 2022



本文编号：3726684