内部审计质量对财务报告质量的影响研究

发布时间：2017-07-05 21:17

  本文关键词：内部审计质量对财务报告质量的影响研究

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【摘要】：现代内部审计自诞生于20世纪初期的美国,已经在80多年的时间中得到了不断地丰富与发展。本世纪初期安然、世通等国际性的财务造假事件的发生,使内部审计得到了广泛的关注。信息的不对称使财务报告成为了外界了解公司运营情况主要依据,财务报告质量与利益相关者密切相关。近年来,各国监管机构不断完善公司内部审计制度,综合利用内部审计、外部审计和其他监督手段来保证财务信息的真实性,提高公司财务报告的质量。委托代理理论认为公司是各种契约的联合体,内部审计作为第三方可以对契约相关者形成制衡,监督代理人的经营行为,缓解委托人与代理人的矛盾,减少代理人对财务报告的人为干预,维护财务报告质量。IIA把内部审计与董事会、管理层、外部审计并列为公司治理结构的四大主体,将内部审计提升至公司治理的角度。我国内部审计协会在第1101号《内部审计基本准则》指出内部审计可以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。设立内部审计机构已成为了公司治理发展的趋势。内部审计质量的影响因素众多,为保证内部审计质量衡量的全面性,将内部审计机构的隶属模式、内部审计制度的披露情况与内部审计的工作范围合成内部审计质量的综合指标。发生财务重述的公司其财务报告质量是有缺陷的,因此是否发生财务重述可以定性区分财务报告质量的高低。利用我国2010-2012年沪深两市的相关数据,对财务重述公司与对照样本公司的内部审计质量情况进行回归分析发现,内部审计质量与财务报告质量存在显著的正相关关系,即高质量的内部审计可以抑制财务重述的发生,保证财务报告的质量。内部审计是公司治理结构中不可忽视的重要部分,内部审计在财务报告的查错纠弊方面比外部审计更有优势。通过理论分析和实证研究,证明了内部审计对提高财务报告质量方面的积极作用,展示了内部审计的价值所在,以期企业真正认识到内部审计的作用,进一步完善内部审计制度,促进内部审计的发展。
【关键词】：内部审计质量 财务重述 财务报告质量
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-21
• 1.1 选题背景、研究目的和意义9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究目的10-11
• 1.1.3 研究意义11
• 1.2 文献综述11-19
• 1.2.1 国外研究现状11-15
• 1.2.2 国内研究现状15-18
• 1.2.3 文献述评18-19
• 1.3 研究内容与创新19-21
• 1.3.1 研究内容19
• 1.3.2 研究方法19-20
• 1.3.3 本文创新点20-21
• 第2章 制度与理论分析21-33
• 2.1 内部审计21-27
• 2.1.1 内部审计定义21-22
• 2.1.2 内部审计质量及评估22-24
• 2.1.3 内部审计质量影响因素24-27
• 2.2 财务报告质量27-30
• 2.2.1 财务报告质量影响因素27-28
• 2.2.2 财务报告质量的衡量28-30
• 2.2.3 财务重述30
• 2.3 内部审计质量与财务报告质量理论基础分析30-33
• 2.3.1 委托代理理论30-31
• 2.3.2 公司治理理论31-33
• 第3章 研究假设与设计33-40
• 3.1 研究假设的提出33-34
• 3.2 样本选择与数据来源34-35
• 3.3 变量的选择35-39
• 3.3.1 内部审计质量的替代变量35-37
• 3.3.2 财务报告质量的替代变量37
• 3.3.3 控制变量37-39
• 3.4 模型的构建39-40
• 第4章 实证结果与分析40-46
• 4.1 描述性统计40-42
• 4.2 相关性分析42-44
• 4.3 回归模型44-45
• 4.4 稳健性检验45-46
• 第5章 研究结论与政策建议46-52
• 5.1 研究结论46-47
• 5.2 政策建议47-50
• 5.2.1 完善内部审计机制47-50
• 5.2.2 发挥内部审计作用50
• 5.3 后续研究50-52
• 参考文献52-54
• 后记54

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本文编号：523634