内部控制信息披露对审计收费的影响

发布时间：2017-08-02 18:19

  本文关键词：内部控制信息披露对审计收费的影响

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【摘要】：我国审计服务的收费一直以来实行政府指导定价和市场调节定价,而缺乏统一合理的收费标准。目前,影响审计收费的主要包括审计服务的成本、会计师事务所的利润以及预期的风险损失。审计收费的影响因素是国内外学者长期以来研究的问题。随着SOX法案的颁布,我国的内部控制信息披露也得到了重视,然而,内部控制信息披露是否影响审计收费呢?这一问题国外学者已经进行了相关的研究,可以证明内部控制信息披露是影响审计定价的重要因素,但由于我国实施内部控制规范指引的时间较短,因此关于内部控制信息披露对审计收费的影响的相关研究较少,结论也并不统一。因此,本文试图研究我国上市公司内部控制信息披露对审计收费的影响。 本文采用2008年至2012年我国上市公司内部控制审计报告和内部控制自评报告、年报中披露的相关信息,通过研究上市公司是否披露内部控制审计报告、是否披露内部控制自我评价报告、是否存在内部控制缺陷、内部控制缺陷整改情况及内部控制复杂程度这五个方面,探究其对审计收费的影响. 通过实证研究,发现进行内部控制审计的上市公司其审计费用高于未进行内部控制审计的上市公司,这说明披露内部控制审计报告与审计收费具有正相关性；而披露内部控制自评报告与审计收费具有正相关性；不存在内部控制缺陷的上市公司其审计收费低于存在内部控制缺陷的上市公司；而内部控制整改情况与审计收费无相关性；应收账款占总资产比例大小与审计收费正相关,而存货占总资产比例大小与审计收费负相关。 在研究中,发现我国上市公司的规模、是否是国际“四大”会计师事务所、资产负债率大小对审计收费的影响有显著正相关性,资产收益率大小和内部控制审计报告签发地与审计收费存在负相关影响。 本文的创新之处在于具体分析内部控制审计报告及内部控制自评报告披露的信息对审计收费的影响,以2008年至2012年的数据为基础,可以对自愿性内部控制信息披露阶段和强制性信息披露阶段情况进行一个全面对比。
【关键词】：内部控制信息披露 审计收费 上市公司
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F832.51;F275;F239.45
【目录】：

• 致谢5-6
• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 引言11-15
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意义12
• 1.3 研究思路12-13
• 1.4 研究内容框架13-14
• 1.5 本文创新点14-15
• 2 文献回顾与评价15-20
• 2.1 客户特征对审计收费的影响15-17
• 2.1.1 公司规模与业务复杂程度对审计收费影响15
• 2.1.2 公司财务状况对审计收费影响15-16
• 2.1.3 公司治理结构对审计收费影响16
• 2.1.4 公司内部控制对审计收费影响16-17
• 2.2 事务所特征与审计收费17
• 2.3 契约关系与审计收费17-18
• 2.3.1 审计任期对审计收费影响18
• 2.3.2 审计意见对审计收费影响18
• 2.4 小结18-20
• 3 我国内部控制信息披露制度背景及现状研究20-26
• 3.1 制度背景20-24
• 3.1.1 审计收费相关制度背景20-23
• 3.1.2 内部控制制度背景23-24
• 3.2 我国内部控制信息披露现状研究24-26
• 3.2.1 上市公司内部控制评价报告披露现状24
• 3.2.2 上市公司内部控制审计报告披露现状24-26
• 4 内部控制信息披露对审计收费实证研究26-42
• 4.1 研究假设26-27
• 4.2 变量设定27-30
• 4.2.1 被解释变量27
• 4.2.2 解释变量27-28
• 4.2.3 控制变量28-30
• 4.3 模型设计30
• 4.4 样本选择与数据处理30-31
• 4.5 描述性分析31-35
• 4.5.1 内部控制信息披露31-34
• 4.5.2 审计收费信息披露34-35
• 4.6 相关性检验35-37
• 4.7 回归分析37-41
• 4.8 实证结果分析41-42
• 5 结论42-46
• 5.1 研究结论42
• 5.2 我国内部控制信息披露存在问题42-44
• 5.2.1 上市公司内部控制评价报告披露存在问题42-43
• 5.2.2 上市公司内部控制审计报告披露问题43
• 5.2.3 相关责任主体在实施企业内部控制规范体系中存在问题43-44
• 5.3 建议44-46
• 5.3.1 政府监管部门层面44
• 5.3.2 企业层面44-45
• 5.3.3 审计人员及咨询机构方面45-46
• 参考文献46-48
• 作者简历48-50
• 学位论文数据集50

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：610629