华泽钴镍关联方交易审计案例探讨
发布时间：2022-07-13 14:05
随着经济体制改革的全面深化,我国资本市场也在不断地发展与完善。为了应对越发激烈的市场竞争以取得战略性的优势,上市公司往往会选择兼并、联营等形式来扩大规模,实现协同效应。随之而来的是上市公司对关联方交易的利用越发频繁,一方面提高了企业的经济效率和效益,而另一方面也为关联企业提供了进行财务舞弊和利润操纵的机会。伴随这一趋势,关联方交易舞弊行为在损害相关投资者合法利益的同时,市场经济的正常运行秩序受到干扰,已然成为资本市场健康发展的“绊脚石”。如今关联方交易舞弊的形式越来越多,也越来越复杂、隐蔽,关联方交易早已成为审计的重点和难点,给日常审计工作带来了巨大的挑战。我国虽然已经颁布了相关的关联方审计准则,但大多数都是原则性的规定,由于理论研究与实际情况脱离,对于实践的指导作用是有限的。目前,我国关联方交易审计的现状仍不容乐观,审计失败案例的频发已成为社会关注的焦点。所以面对关联方交易审计如此严峻的形势,针对上市公司关联方交易审计进行研究具有一定的现实意义。本文以华泽钴镍关联方交易审计为研究对象,运用理论与案例结合的方式旨在展现上市公司关联方交易审计现状与问题,探讨改善关联方及其交易的审计程序和...
【文章页数】：68 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于关联方交易的研究
1.2.2 关于关联方交易审计风险的研究
1.2.3 关于关联方交易审计方法的研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 关联方交易审计理论概述
2.1 关联方及其交易的定义
2.1.1 关联方的定义
2.1.2 关联方交易的定义
2.2 关联方交易审计涵义与原则
2.2.1 关联方交易审计涵义
2.2.2 关联方交易审计原则
2.3 关联方交易审计的内容
2.3.1 审计关联方交易的存在性和合规性
2.3.2 审计关联方交易的公允性
2.3.3 审计关联方交易的披露内容
2.4 关联方交易审计的风险
2.4.1 关联方交易审计的重大错报风险
2.4.2 关联方交易审计的检查风险
2.5 关联方交易审计的理论基础
2.5.1 信息不对称理论
2.5.2 委托代理理论
2.5.3 交易成本理论
3 华泽钴镍关联方交易审计案例分析
3.1 华泽钴镍案例概况
3.1.1 基本情况介绍
3.1.2 主要关联方介绍
3.1.3 舞弊事件介绍
3.2 华泽钴镍关联方交易舞弊手段
3.2.1 刻意隐匿关联方关系
3.2.2 关联方非经营性占用资金
3.2.3 违规进行关联方担保
3.2.4 关联方交易信息披露不实
3.3 华泽钴镍关联方交易的审计程序
3.3.1 针对关联方及其交易的风险评估程序
3.3.2 针对关联方交易重大错报风险实施的审计程序
3.4 华泽钴镍关联方交易审计中出现的问题
3.4.1 未识别出隐瞒的关联方关系
3.4.2 关联方交易内控审计失效
3.4.3 获取的审计证据缺乏充分性和适当性
3.4.4 发表不恰当的标准无保留审计意见
4 华泽钴镍关联方交易审计出现问题的原因分析
4.1 关联方交易审计风险评估程序执行不到位
4.1.1 与公司管理层和治理层的沟通不深入
4.1.2 过分依赖被审单位内部控制
4.1.3 评估的关联方交易重大错报风险存在偏差
4.2 关联方交易专项审计方法运用不当
4.2.1 未对函证程序的异常情况进行关注
4.2.2 关联方交易分析性程序应用程度低
4.2.3 未对应收票据的期后事项进行审计
4.3 注册会计师的执业能力不足
4.3.1 注册会计师经济上的独立性受到影响
4.3.2 未保持应有的职业怀疑
4.4 会计师事务所内部管理存在缺陷
4.4.1 关联方交易审计风险意识薄弱
4.4.2 关联方交易审计质量控制制度流于形式
4.4.3 关联方交易审计技术手段落后
5 完善关联方交易审计的对策
5.1 有效执行关联方交易审计风险评估程序
5.1.1 深入了解被审单位关联方交易的内外部环境
5.1.2 关注被审单位关联方交易内部控制的有效性
5.1.3 识别关联方交易舞弊风险因素
5.2 改进关联方交易专项审计方法
5.2.1 严格把控关联方交易函证结果的可靠性
5.2.2 借助延伸审计对关联方交易进行细节测试
5.2.3 重视关联方交易的总体性分析复核
5.3 提高注册会计师执业质量水平
5.3.1 强化审计人员关联方及其交易的识别能力
5.3.2 提升注册会计师的业务素养和独立性
5.3.3 恰当地选择审计意见类型
5.4 加强会计师事务所内部管理
5.4.1 谨慎选择客户及承接审计业务
5.4.2 健全关联方交易审计质量评价指标
5.4.3 提升会计师事务所信息化应用水平
6 结语
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]管理层认知偏差与内部控制信息披露行为选择——基于存在内部控制重大缺陷上市公司的两阶段分析[J]. 许宁宁. 审计与经济研究. 2019(05)
[2]H公司隐性关联方交易审计案例研究[J]. 洪金明,刘洁筠. 财务与会计. 2019(04)
[3]IT控制缺陷、财务报表重大错报风险及非标审计意见——来自中国上市公司的经验数据[J]. 尚兆燕,刘凯扬. 审计研究. 2019(01)
[4]浅议关联方交易对审计风险的影响——以乐视网为例[J]. 刘建国. 中国注册会计师. 2018(11)
[5]风险导向审计中职业判断的逻辑框架构建[J]. 冯毅. 财务与会计. 2018(21)
[6]股权结构对上市公司关联方交易行为的影响研究[J]. 麦琼丹. 广西社会科学. 2018(08)
[7]会计师事务所信息化建设能够提升审计效果吗?[J]. 曾昌礼,李江涛,张敏,曾铁兵. 会计研究. 2018(06)
[8]浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J]. 沃巍勇,罗联玬. 中国注册会计师. 2018(05)
[9]欧盟关联交易规制规则的最新变革与启示[J]. 汪青松. 证券市场导报. 2018(02)
[10]注册会计师忙碌会影响审计意见吗?——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据[J]. 施先旺,刘拯,朱敏. 审计与经济研究. 2018(01)
硕士论文
[1]华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究[D]. 王靖然.北京交通大学 2018
[2]BS公司关联方交易舞弊审计案例研究[D]. 习知伟.中国财政科学研究院 2017
本文编号：3660174
【文章页数】：68 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于关联方交易的研究
1.2.2 关于关联方交易审计风险的研究
1.2.3 关于关联方交易审计方法的研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 关联方交易审计理论概述
2.1 关联方及其交易的定义
2.1.1 关联方的定义
2.1.2 关联方交易的定义
2.2 关联方交易审计涵义与原则
2.2.1 关联方交易审计涵义
2.2.2 关联方交易审计原则
2.3 关联方交易审计的内容
2.3.1 审计关联方交易的存在性和合规性
2.3.2 审计关联方交易的公允性
2.3.3 审计关联方交易的披露内容
2.4 关联方交易审计的风险
2.4.1 关联方交易审计的重大错报风险
2.4.2 关联方交易审计的检查风险
2.5 关联方交易审计的理论基础
2.5.1 信息不对称理论
2.5.2 委托代理理论
2.5.3 交易成本理论
3 华泽钴镍关联方交易审计案例分析
3.1 华泽钴镍案例概况
3.1.1 基本情况介绍
3.1.2 主要关联方介绍
3.1.3 舞弊事件介绍
3.2 华泽钴镍关联方交易舞弊手段
3.2.1 刻意隐匿关联方关系
3.2.2 关联方非经营性占用资金
3.2.3 违规进行关联方担保
3.2.4 关联方交易信息披露不实
3.3 华泽钴镍关联方交易的审计程序
3.3.1 针对关联方及其交易的风险评估程序
3.3.2 针对关联方交易重大错报风险实施的审计程序
3.4 华泽钴镍关联方交易审计中出现的问题
3.4.1 未识别出隐瞒的关联方关系
3.4.2 关联方交易内控审计失效
3.4.3 获取的审计证据缺乏充分性和适当性
3.4.4 发表不恰当的标准无保留审计意见
4 华泽钴镍关联方交易审计出现问题的原因分析
4.1 关联方交易审计风险评估程序执行不到位
4.1.1 与公司管理层和治理层的沟通不深入
4.1.2 过分依赖被审单位内部控制
4.1.3 评估的关联方交易重大错报风险存在偏差
4.2 关联方交易专项审计方法运用不当
4.2.1 未对函证程序的异常情况进行关注
4.2.2 关联方交易分析性程序应用程度低
4.2.3 未对应收票据的期后事项进行审计
4.3 注册会计师的执业能力不足
4.3.1 注册会计师经济上的独立性受到影响
4.3.2 未保持应有的职业怀疑
4.4 会计师事务所内部管理存在缺陷
4.4.1 关联方交易审计风险意识薄弱
4.4.2 关联方交易审计质量控制制度流于形式
4.4.3 关联方交易审计技术手段落后
5 完善关联方交易审计的对策
5.1 有效执行关联方交易审计风险评估程序
5.1.1 深入了解被审单位关联方交易的内外部环境
5.1.2 关注被审单位关联方交易内部控制的有效性
5.1.3 识别关联方交易舞弊风险因素
5.2 改进关联方交易专项审计方法
5.2.1 严格把控关联方交易函证结果的可靠性
5.2.2 借助延伸审计对关联方交易进行细节测试
5.2.3 重视关联方交易的总体性分析复核
5.3 提高注册会计师执业质量水平
5.3.1 强化审计人员关联方及其交易的识别能力
5.3.2 提升注册会计师的业务素养和独立性
5.3.3 恰当地选择审计意见类型
5.4 加强会计师事务所内部管理
5.4.1 谨慎选择客户及承接审计业务
5.4.2 健全关联方交易审计质量评价指标
5.4.3 提升会计师事务所信息化应用水平
6 结语
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]管理层认知偏差与内部控制信息披露行为选择——基于存在内部控制重大缺陷上市公司的两阶段分析[J]. 许宁宁. 审计与经济研究. 2019(05)
[2]H公司隐性关联方交易审计案例研究[J]. 洪金明,刘洁筠. 财务与会计. 2019(04)
[3]IT控制缺陷、财务报表重大错报风险及非标审计意见——来自中国上市公司的经验数据[J]. 尚兆燕,刘凯扬. 审计研究. 2019(01)
[4]浅议关联方交易对审计风险的影响——以乐视网为例[J]. 刘建国. 中国注册会计师. 2018(11)
[5]风险导向审计中职业判断的逻辑框架构建[J]. 冯毅. 财务与会计. 2018(21)
[6]股权结构对上市公司关联方交易行为的影响研究[J]. 麦琼丹. 广西社会科学. 2018(08)
[7]会计师事务所信息化建设能够提升审计效果吗?[J]. 曾昌礼,李江涛,张敏,曾铁兵. 会计研究. 2018(06)
[8]浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J]. 沃巍勇,罗联玬. 中国注册会计师. 2018(05)
[9]欧盟关联交易规制规则的最新变革与启示[J]. 汪青松. 证券市场导报. 2018(02)
[10]注册会计师忙碌会影响审计意见吗?——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据[J]. 施先旺,刘拯,朱敏. 审计与经济研究. 2018(01)
硕士论文
[1]华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究[D]. 王靖然.北京交通大学 2018
[2]BS公司关联方交易舞弊审计案例研究[D]. 习知伟.中国财政科学研究院 2017
本文编号：3660174
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