国外商业银行绩效考核特点评析

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国外商业银行绩效考核特点评析

作者：王　晖

　　商业银行绩效考核是以银行整体目标为导向，综合应用绩效考核方法，对银行各级机构、部门、员工进行绩效评价，并以绩效作为员工价值分配依据的一套制度安排。绩效考核不仅体现了商业银行的发展理念和经营思路，同时因直接影响员工的切身利益而对员工的经营行为产生重大影响，是银行经营管理的“指挥棒”。国外商业银行通过多年的发展和实践，建立了一个较为完善的绩效考核体系，本文将从以下几个方面对国外商业银行绩效考核的特点进行评析。

　　多种科学绩效考核方法在绩效考核中的综合运用

　　国外商业银行在绩效考核上综合运用了多种绩效考核方法，如目标管理法、360度绩效评估法、经济增加值评价法和平衡计分卡等。

　　第一，目标管理法是一整套计划和控制系统，同时也是一套完整的管理哲学系统。它是一种以制定目标为起点，以目标完成情况的考核为终点的管理制度。它使组织中的上级和下级一起协商，根据组织的使命确定一定时期内组织的总目标，由此决定上下级的责任和分目标，并把这些目标作为组织经营、评估和奖励每个单位和个人贡献的标准。

　　第二，360度绩效评估法就是将目标管理法中的评估主体进一步细化分解，明确了具体的评估人和评价方式。360度绩效评估就是由被考核者的上级、同事、下级和内部客户、外部客户及其本人等担任考核主体，对被考核者进行全方位的评价，再通过反馈程序，达到改变行为、提高绩效等目的。与传统的一些考核方法相比，它从多个角度来反映员工的工作，使结果更加客观、全面和可靠，特别是对反馈过程的重视，使考核起到“镜子”的作用，并提供了交流学习的机会。

　　第三，经济增加值（EVA）评价法可以看作是以单一目标——EVA进行考核评价的目标管理法。EVA的基本理念就是，资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险，也就是说，股东必须赚取至少等于资本市场类似风险投资回报的收益率。所以，运用EVA进行绩效评价的基本思路是：由于投资者可以自由地将投资于银行的资本变现，并将其投放在其他投资上，因此他们至少应从银行获得相应投资的机会成本。所以，只有超过此机会成本的利润才是真正为投资者创造了价值增值。通过经济手段而非行政强制手段，那些低风险、高附加值的产品得到推崇，而那些高风险、低附加值的产品自然无人问津，经营者在追求自身利益的同时也为银行的股东创造了价值。

　　第四，平衡计分卡法结合了目标管理和量化考核的思想，以企业战略目标为依据，由上至下设立指标体系，指标的分解环环相扣，并且以定量指标为主，是绩效考核的重要工具，，其战略意图的推进带有强制性，适应的是一个环境多变的时代。它是衡量工作绩效的一种目标式量化管理指标体系，是引导员工沿着组织目标指引的方向去工作的有效方法。平衡记分卡是从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度来设置目标，是一种确立目标的方法论。

　　因此，我们可以将国外商业银行通行的绩效考核方法总结为：在目标管理法的基础上，以目标设立为起点，目标的完成考核为终点，利用平衡计分卡的四个维度将企业战略目标逐层分解转化为各种具体的相互平衡的绩效考核指标体系，并对这些指标的实现状况进行不同时段的考核，从而对企业战略目标的完成建立起可靠的执行基础。并且在评价主体上，通常采用360度绩效评估法，进行多方面评价；在目标设置上，根据企业的发展战略，设立以EVA为主的关键绩效指标体系。

　　管理会计在绩效考核中的深入应用

　　管理会计在整个银行的应用，是国外商业银行绩效考核实施的关键。管理会计体系的实施有助于客观、公正地评价业绩,同时为经营管理决策提供信息支持并提高银行控制成本的能力,实现对各层面客户、产品和业务的效益分析,使管理层能及时掌握产品、部门以及客户对利润的贡献状况,为产品或业务的扩张、维持、收缩或退出的决策提供依据。此外,管理会计体系科学地记录和比较经营目标、经营方案,把成本控制纳入日常经营管理过程,使业绩评价比较客观和公正,能比较好地处理内部利益关系。具体来说这种深度应用体现在：

　　一是，西方商业银行设有专门的管理会计职能部门,负责银行客户、产品、条线和机构的收入、成本、效益核算和分析工作,使管理层能及时掌握哪些产品、哪些条线以及哪些客户是能够为银行带来收益的,收益多少;哪些产品、条线是亏损的,亏损的程度有多大。在此基础上,管理层可以科学地做出有关核心产品或业务扩张、维持、收缩或退出的决策，同时也为客观、公正地评价机构、部门、员工的绩效提供了强大支撑。（全文请阅读《中国金融》印刷版2007年第18期）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　作者系西南财经大学在职博士生   

（责任编辑　胡同捷）  
 

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