银行员工利用控制账户违规操作表现形式及查证方法研究

胡桂兰 中国建设银行广州审计分部

近年来，银行个别员工为获取不当利益、完成考核指标任务、逃避银行内部检查和监督，存在利用本人及其他近亲属身份信息、有的甚至还利用工作上的便利窃取客户身份信息开立账户，作为其控制账户使用。特别是某些地区由于受外部经济环境的影响，多家商业银行还发生了因员工使用控制账户参与民间融资引发的案件和重大风险事件。员工控制账户的存在不仅违背存款实名制及账户管理有关规定，也有悖于银行员工职业操守要求，而且不仅可能引发员工操作风险和道德风险，以及资金风险，还可能影响银行的声誉。下面对员工利用本人及控制账户违规操作的主要表现形式、存在的主要风险，以及查证方法进行归纳分析和研究。

一、员工利用本人及控制账户违规操作的主要表现形式

（一）利用员工本人及控制账户与客户发生不正当资金往来。主要表现为员工利用本人及控制账户（配偶或父母等账户）组织、参与民间融资或集资，与多个客户发生资金往来，从中获取高额利差；或员工利用职务上的便利与信贷客户发生不正常的资金往来；或员工与投资公司、小额贷款公司、典当行、担保公司等融资中介公司发生借贷资金往来。上述员工利用本人及控制账户归集客户资金，为单位和个人融资，充当“资金中介”；或员工利用职务上的便利与信贷客户发生不正常的资金往来等行为，一旦融资款不能按时归还，借贷双方因此引发的法律纠纷及资金风险可能转嫁于银行，银行往往要承担偿付责任。上述行为潜在员工道德风险和银行声誉风险。

（二）利用员工本人及控制账户归集大额资金用于投资。主要表现为员工利用其本人或家属个人账户归集客户一笔或多笔大额资金后，资金用于购买股票、基金、理财产品等投资，或参与经商等投资行为。员工利用归集账户购买股票、基金、理财产品，或参与公司的经营活动等，一旦出现股票等亏损，或公司经营不善，出现资金周转困难的情况，员工可能利用工作之便套取客户和银行资金,给银行埋下较大的资金风险隐患。

（三）利用员工及控制账户进行虚假交易。员工为完成产品营销考核任务，利用控制账户进行虚假电子产品签约、基金申购等业务。为完成电子渠道业务交易量，利用控制账户频繁进行资金对转等。虚假交易不仅增加银行的业务成本、浪费系统资源，同时导致业务指标不真实，误导管理层的经营决策，影响业务指标考核的合理性和严肃性。

（四）利用员工个人及控制账户调节存款。月末或年末，当对公存款超额完成当月或当年年度计划时，经与对公客户协商同意将超额部分的对公存款转入员工及控制的个人账户，再从员工个人及控制账户转入其其他帐户如证券资金账户等。次月或次年初，再将资金退回对公存款账户，以达到调减对公存款的目的。上述操作行为影响银行业务数据的真实性。

（五）利用员工个人及控制账户虚存空取现金，为客户办理大额存、取款转账业务。为满足个别大客户的需要，，在客户办理大额现金存取款业务等业务时，当柜员或网点尾箱现金不足时，柜员往往不通过正常现金调拨流程办理转账，而利用员工个人或控制账户虚增存款、虚增尾箱现金，办理大额现金存取款业务等业务，以提高客户满意度。上述违规行为，一旦形成惯性，会影响制度的执行力。

（六）利用个人账户虚存现金调剂自助设备与柜员尾箱或采取虚存虚取库存现金方式补充自助设备现金。主要表现为柜员尾箱现金不足，柜员虚存个人活期存款账户现金后立即在ATM上取现,调入柜员尾箱；或利用员工个人账户或控制的他人账户，绕开正常的调拨程序，直接将库存现金通过自助设备存入，随机到柜台支取而实现加钞的违规行为等。柜员绕开正常的调拨程序虚存个人活期存款账户现金等行为，潜在一定的道德风险和资金风险隐患。

（七）利用员工个人账户过渡银行中间业务收入。主要表现为将代理保险手续费、业务咨询收入等银行中间业务收入存入员工个人或控制账户，而未按规定及时纳入递延收益、中间业务收入和其他收入核算。银行中间业务收入滞留于员工个人或控制账户，导致收入实现与入账期间不匹配、会计信息失真，潜在银行资金被挪用的风险。

（八）利用员工个人账户过渡本行员工绩效工资、奖金。一般情况下，基层机构的绩效工资、奖金需要进行二次分配，于是上级行发放的绩效工资、奖金等不直接进入各员工账户，而是通过代发工资转入某个指定的员工个人存款账户。迟缓发放或部分截留，导致绩效工资、奖金不能及时、足额发放到员工手中，上述行为不仅潜在员工道德风险，还影响员工的工作积极性。

二、员工控制账户的查证方法

（一）非现场深度分析法。业务部门可根据实际检查和监控目标以及实际内部管理的需要，通过建立非现场稽核和相关监测模型，然后运行模型，再对非现场稽核和监测模型结果进行全方位深度分析，由此锁定涉及机构、涉及账户。如对员工利用本人及控制账户组织、参与民间融资或集资，从中获取高额利差的情况，业务部门建立相关的监测模型后，可对运行出来的模型结果进行深度分析：如员工及控制账户是否存在借贷笔数和金额较大；是否与多个账户往来频繁，资金往来是否呈现转回资金大于原转出资金，每月有固定的收益等特征，但账户余额较少的情况，由此锁定疑点机构及账户。

（二）查看录像法。对员工控制账户可通过抽查一段时间的柜面、自助设备监控录像，对照账户内发生的柜面存款、取款、自助设备取现、转账业务发生的交易时间，分析判断控制账户是否由员工控制并办理相关业务。如利用个人账户虚存现金调剂自助设备与柜员尾箱或采取虚存虚取库存现金方式补充自助设备现金。均可以通过现场调取录像的方法进行取证核实。

（三）查看影像系统凭证和录像结合法。通过抽查会计凭证、监控录像等手段，结合员工本人账户及控制账户在柜面办理业务的签字比，判断其本人及控制的账户的有关业务，如对开户手续、自办业务等，可选取在监控录像保存期内的交易，调阅监控资料，判断是否为利用控制账户自办业务。如果监控录像保存期内无交易记录，可通过核对凭条签名笔迹是否与该柜员字迹雷同，确定是否为该员工控制账户。

（四）使用IT技术方法。通过IT技术手段，找出员工控制账户发生网上银行业务的交易时间、计算机设备的IP地址、以及访问时间和具体使用人，判断是否同一人同一天在不同时段操作该控制账户，或者是否在上班时间办理该控制账户的网上银行业务，进一步落实是否为员工控制账户。

（五）访谈询问法。是否真正为员工控制账户，还必须与有关的员工进行了解和访谈，因此访谈和询问时要把握好询问的技巧，应注意把握语言和语气，应就事论事，双方在互相尊重的氛围中进行谈话。必要时还必须争取被检查的行的领导的理解和支持，检查人员要做到有理有据，以理服人，从而查清事实，做出结论。

三、加强员工控制账户管理的建议

（一）加强对员工控制账户的监控，改进技术监测手段。银行会计及营运管理部门应将员工控制等异常账户纳入日常监督和检查范围；审计部门也应不断改进审计手段和方法，对员工控制账户等违规行为予以充分重点关注。

（二）强化员工队伍建设，提升员工职业素养和制度执行力。加强员工职业操守的教育和学习，让员工充分认识到员工控制账户的危害性，提高员工遵循职业操守的主动性、自觉性；提高员工制度的执行力。