管理层语调操纵、职业谨慎与审计决策——基于年报文本分析的经验证据

发布时间：2021-12-18 04:55

　　本文以我国2007～2017年A股非金融类上市公司年报作为文本语料,从审计收费与审计质量的视角考察管理层语调操纵对审计决策的影响。研究发现:当年报文本信息存在异常积极的语调时,审计师为弥补风险溢价会增加审计收费,且上述关系仅在民营企业和信息不对称程度较高的企业中显著;事务所行业专长及其品牌知名度会进一步强化异常语调与审计费用之间的正相关性;当文本信息存在异常积极的语调时,审计师会提高审计质量,以降低审计风险,且这一关系仅在高审计费用溢价的企业中显著。进一步,影响机制检验发现,审计师会关注管理层语调操纵行为,并识别出其背后潜在的经营风险问题,出于职业谨慎的考虑,审计师会通过增加审计投入将审计风险降低至可接受的水平。研究结果表明,审计师对年报文本信息的异常语调保持了应有的职业谨慎,并在做出决策时考虑了语调操纵对审计实践的影响。 

【文章来源】：中南财经政法大学学报. 2020,(04)北大核心CSSCI

【文章页数】：13 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾、理论分析与研究假设
    (一)文本语调与管理层信息操纵
    (二)管理层语调操纵与审计师职业谨慎
    (三)管理层语调操纵与审计决策
三、研究设计
    (一)样本选取和数据来源
    (二)变量定义和模型设定
四、实证结果与分析
    (一)描述性统计
    (二)回归结果
        1.管理层语调操纵与审计收费。
        2.事务所行业专长和事务所品牌的调节效应。
        3.管理层语调操纵与审计质量。
五、进一步分析与稳健性检验
    (一)影响机制检验
    (二)稳健性检验
六、结论与启示


【参考文献】：
期刊论文
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[4]年报语调与内部人交易:“表里如一”还是“口是心非”?[J]. 曾庆生,周波,张程,陈信元.  管理世界. 2018(09)
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[10]大股东股权质押会影响审计师决策吗?——基于审计费用与审计意见的证据[J]. 张俊瑞,余思佳,程子健.  审计研究. 2017(03)



本文编号：3541670