中国资产评估法律与准则探究

赵鑫 北京科技大学经济管理学院

摘要：我国资产评估业起步晚、发展快，在发展过程中还存在诸多问题。此外，我国资产评估相关法律还不够完善，不能适应市场经济的迅速发展。对于相关资产评估统一法律的出台引起广泛的关注。

关键词：资产评估法律评估准则必要性问题完善

“有知情透露，备受关注的《资产评估法》有望在今年全国两会后出台，该部法律对国有资产评估有专门条款进行规定，可为国有资产转让保驾护航。”《资产评估法》立法已于去年经过全国人大常委会二次审议。我们相信中国资产评估行业将结束“政出多门”告别“五龙治水”。资产评估行业20多年无“根本大法”的局面也将得到有效的改善。

一、              制定中国资产评估准则的必要性

“一直以来，资产评估行业没有真正意义上的行业大法，资产评估法一旦通过，将结束行业２０多年没有一部统一法律的历史，因此该法律的出台对整个行业意义重大，影响深远。”中国资产评估协会副会长刘公勤如是说。由此也可以看出，资产评估准则的制定迫在眉睫。

(一)              制定资产评估准则，有利于实现资产评估行业的统一管理

制定统一的资产评估准则，是资产评估行业统一管理的基础。现行评估法律制度中，除了1991 年国务院颁布的《国有资产评估管理办法》外，其他法律规定散落于公司法、证券法、合伙法等多部法律之中。但是各部门、协会在制定适合本专业特点的评估方法和准则时，由于评估方法、准则的不统一，导致执业准则不规范。因此，只有制定了统一的评估方法和评估准则，才有可能实现评估行业的统一管理。西方发达国家的评估团体经过多年的鼎足而立，正在走向联合统一。例如，英国三家有关评估的协会积极寻求合并和统一之路，并与1995年共同制定和发布了“红皮书”《皇家特许测量师协会评估与评价手册》。虽然西方国家各类资产评估协会、组织形式的动因、环境、条件等与我国有很大的差异，但其为实现我国实现行业统一管理具有重要的借鉴意义。

(二)              制定资产评估准则，有利于实现政府行政管理向行业自律管理转变

评估行业的发展关系到资本市场的健康发展、国家金融体系的安全、企业改革的规范有序等一系列问题。然而现实情况却是，在《国有资产评估管理办法》之后就没有一个国家层面上的，能够涵盖整个行业的法律颁布。因此就难以规范业务活动和评估师的道德行为，形成不了行业自律体系。只有制定资产评估准则并形成评估准则体系，才能逐渐淡化政府行政管理，实现行业自律管理。

(三)              制定资产评估准则，有利于资产评估行业职业水平的提高

评估准则是资产评估业务发展过程中产生的客观需求，资产评估越发展，对评估准则的要求越强烈。而评估准则体系越完善，评估业务也就能越规范。因此，资产评估法的出台对于规范资产评估行为、提高行业执业水平具有重要意义。

二、              我国资产评估法律制度中存在的问题

在我国，资产评估业是一个起步较晚但发展较快的行业。资产评估对促进经济发展、规范市场行为具有广泛而深远的意义。然而相关法律的发展却跟不上市场的步伐。

(一)              政出多门、标准不一现象严重

由于目前的行为准则是由不同部门从各自的专业角度出发制定的，准则比较注意的是其行业特殊的需求，评估行政管理部门之间又缺乏相互协调沟通。这些都造成了从业人员工作中的困难。近年来，为满足市场经济发展的需要，对评估对象划分越来越细，如果我国行政管理部门的多头管理、行政法规相互矛盾的现象不改善，势必会阻碍资产评估活动的进一步开展。要想解决上述问题就必须出台有效法律以弥补现有法律制度的缺陷和不足，为评估业的健康发展创造一个良好法制环境。

(二)              法律调整范围过窄难以适应新形势

我国有关资产评估法律规范的出台是落后于实践的，这直接导致评估法规和准则缺乏对评估实践前瞻性、引导性。相比较美国，他们则是根据经济发展的需要制定资产评估准则来指导评估实务。随着我国市场经济的发展，资产评估涉及的领域不断拓宽，所涉及业务的范围也远远超出了当前的法律法规调整范围。

三、              完善我国资产评估法律制度的对策

(一)              出台统一的资产评估法律

现今，随着我国市场经济不断发展，资产评估这种专业性的中介服务，，已经成为我国社会主义市场经济必不可少的组成部分。然而相关法律的发展却落后于市场的需求。虽然国家相继出台了行政法规，相关政府部门制定了行业规章，评估行业协会发布了行业准则、评估程序和评估标准。但是评估法律制度不足的缺陷还是不断涌现，影响到评估执业活动的开展。由此看来，结合评估业发展过程中遇到的各种困难和问题，以及资产评估的发展状况，组织制定完整统一的资产评估法律，将所有评估相关的事宜纳入法律规范的轨道，显得极其重要和紧迫。

(二)              继续保持政府监管下的行业自律的资产评估模式，提高政府依法管理水平

事实证明政府管理模式下的资产评估容易使评估行业有失公正、公允。政府部门出于本位利益设立部门的评估体系，导致多头管理、评估市场分块分割等。但行业自律模式虽有利于行业执业水平挺高，但也会因与政府缺乏沟通，缺乏政府之约对社会经济产生不利影响。因此政府监管下的行业自律模式是资产评估管理较为理想的模式。为了有效实现这一目的，政府应该加强通过对照法律对行业实施管理，在提高政府威信与法律权威的同时促进评估行业稳健发展。

(三)              提高执业人执业水平与法律责任

当前，由于执业人员水平不高所导致的评估风险的问题也日益凸现出来。对此，管理部门以及行业协会应严格审查，坚决反对不符合要求的人员进入评估行业。除此之外，要经常对注册资产评估师进行审核，及时清理不符合规定的资产评估机构和执业人员，促使其不断改善执业质量。

另外，还要加强评估人员的法律知识与法律意识。资产评估作为一项专业性的工作，评估人员在整个评估过程中要严格按照独立性、客观性、科学性和专业性的要求进行评估活动。对于由于评估人员行为所导致的不正确评估结果，给评估委托人造成重大损失，应追究其法律责任并赔偿损失。强化资产评估执业人员的法律责任，不仅符合各方利益还对创造良好的评估环境也有深远意义。

参考文献

中国财政经济出版社：211—222.